После обязательной продажи оставшуюся часть валюты перечисляют на текущий валютный счет предприятия

8 10 11

9 1 12 4 7

5

6

Схема расчета векселями

Покупатель заключает со своим банком договор-поручение по домициляции векселей (1), т.е. по обеспечению платежей по ним. После получения товара (2) покупатель выдает поставщику вексель (3), в котором указывается срок оплаты товара. Поставщик передает своему банку данный вексель для инкассирования (4). Банк поставщика извещает банк покупателя повесткой о наличии у него векселя (5).

При наличии суммы на расчетном счете покупателя, обслуживающий банк может сразу перечислить деньги на расчетный счет поставщика (6). После этого банк поставщика извещает своего клиента о зачислении на его счет суммы уплаты по векселю (7) и возвращает вексель в банк покупателя (8). Банк покупателя отправляет своему клиенту вексель с выпиской об окончании операции по векселю (9).

Если денег на расчетном счете покупателя нет, а наступает срок оплаты по векселю, то банк покупателя не несет ответственность за неуплату, если между ним и клиентом нет специального договора о кредите в счет оплаты векселя.

В случае просрочки банк поставщика предъявляет неоплаченный вексель в нотариальную контору (10) для совершения протеста (11). Совершение протеста по закону не может быть осуществлено ранее 12-ти часов дня, следующего за днем наступления срока оплаты по векселю. Затем неоплаченный вексель с протестом возвращается поставщику для принятия решения (12).

Тема 13 Учет валютных операций (счет 52 А)

НД: 1. Закон о валютном регулировании и валютном контроле №3615-1 от 09.10.92г. с последующими изменениями и дополнении.

2. Инструкция №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ».

При осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятия получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг) и производят необходимые платежи в иностранной валюте.

Операции в иностранной валюте подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала.

К текущим относятся:

1. переводы в Россию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров;

2. получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней4

3. переводы в РФ и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и пр. операциям, связанным с движением капитала;

4. переводы неторгового характера в Россию и из нее.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

1. прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы предприятий);

2. портфельные инвестиции (приобретение ценных бумаг);

3. предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

4. предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту или импорту товаров (работ, услуг).

Текущие операции осуществляются резидентами без ограничений. Валютные операции, связанные с движением капитала, совершаются только по разрешению ЦБ РФ.

Банк открывает предприятию по его заявлению транзитный, текущий и специальный транзитный валютные счета.

Валютная выручка зачисляется на транзитный валютный счет. В течение 7-ми календарных дней предприятие обязано продать 10% поступившей иностранной валюты на торгах межбанковских валютных бирж по сложившемуся в результате торгов курсу. За обязательную продажу предприятие уплачивает банку комиссионные.

Предприятие может произвести до обязательной продажи с транзитного валютного счета оплату следующих расходов, связанных с ее получением:

1. таможенные пошлины и сборы в иностранной валюте;

2. комиссионные банку и посреднической организации по экспортному контракту;

3. за транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств в международном транзитном сообщении.

Если предприятие оплатило эти расходы с текущего валютного счета, то на данную сумму валюта с транзитного валютного счета перечисляется на текущий валютный счет без обязательной продажи части ее.

Не подлежат обязательной продаже:

1. взносы в уставной капитал нерезидентов, доходы от участия в капитале;

2. поступление от нерезидентов валюты от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций);

3. поступления от нерезидентов процентов по ценным бумагам;

4. поступления от нерезидентов суммы, полученной в виде кредита;

5. поступления от нерезидентов сумм, поступивших в погашение предоставленных кредитов и в оплату процентов по ним;

6. поступлений от нерезидентов в виде пожертвований на благотворительные цели;

7. поступлений от нерезидентов в виде возврата авансовых платежей (предоплаты) по не исполненным импортным контрактам;

8. поступлений от резидентов платежей в ин. валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки;

9. средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке.

С текущего валютного счета предприятие может производить необходимые платежи в рамках осуществляемой внешнеэкономической деятельности.

При отсутствии или недостатке средств на валютных счетах предприятия в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.10.98г. №383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи валюты на внутреннем валютном рынке РФ» могут приобретать валюту для осуществления:

1. платежей по договорам об импорте товаров и работ (услуг результатов интеллектуальной деятельности) в Российскую Федерацию;

2. погашение основного долга, выплаты процентов и пр. платежей по финансовым кредитам;

3. выплаты процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям;

4. платежей по иным текущим валютным операциям (переводы неторгового характера, снятие валюты на оплату командировочных расходов, прочие платежи, разрешенные законом);

5. платежей по иным валютным операциям, связанным с движением капитала, осуществляемым на основании разрешения ЦБ РФ;

6. выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку за осуществление операций в ин. валюте.

Эти основания покупки иностранной валюты указываются предприятием в «поручении на покупку» валюты в расчетно-платежных документах о ее переводе (использовании).

Для учета совершаемых предприятием операций покупки иностранной валюты и ее обратной продажи используется специальный транзитный валютный счет. На него заносятся:

1. иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке;

2. иностранная валюта ранее списанная с этого счета (не использованная на командировочные расходы и переведенная с депозитного счета, открытого за счет средств, переведенных со специальных транзитного валютного счета).

Иностранная валюта, купленная предприятием и зачисленная на его специальный транзитный валютный счет, переводится банком по распоряжению предприятия в соответствии с основаниями, указанными ранее в поручении на покупку.

Операция по переводу иностранной валюты должна быть совершена не позднее 7-ми календарных дней со дня ее зачисления на специальный транзитный валютный счет. По истечении указанного срока не переведенные валютные средства подлежат обратной продаже.

Бухгалтерский учет валютных операций ведется на счете 52 А. К счету 52 открываются субсчета:

52/1 - транзитный валютный счет;

52/2 - текущий валютный счет;

52/3 - специальный транзитный валютный счет;

52/4 - валютные счета за рубежом.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете раздельно по каждой используемой валюте (доллары США, немецкие марки и др.) в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства стоимость которых выражена в иностранной валюте исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период и их рублевой оценкой, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их на учет в отчетном периоде или на дату составления отчетности за предыдущий отчетный период.

Дата добавления: 2014-01-20