Понятие налогового контроля

Налоговый контроль РФ

Система налоговых сборов в РФ

Налоговые льготы

Виды налоговых льгот:

1) Освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц (налоговый иммунитет)

Такое освобождение предоставляется дипломатическим и консульским представительством, их служащим и членам их семей (посольства иностранных государств в России не уплачивают налоги)

2) Изъятие из налоговой базы определенных частей объекта налогообложения (например, от уплаты НДС освобождается с/х продукция; по налогам на доходы физических лиц в доходы не включается стипендия)

3) Установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, необлагаемой налогом

4) Налоговые вычеты (устанавливается определенная сумма, вычитающаяся из налога – 1000 рублей на каждого ребенка)

5) Налоговые скидки либо понижение налоговых ставок (по НДС – 10% в отношении определенных категорий продукций)

6) Возврат ранее уплаченного налога (возмещение НДС)

7) Изменение срока уплаты налога (рассмотрено выше)

Понятие «системы налогов и сборов» нередко отождествляется с понятием «налоговая система». Налоговая система в широком смысле – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В ее структуру входят:

1) Принципы налогообложения

2) Система налогов и сборов

3) Налогоплательщики (податный состав)

4) Налоговый контроль

5) Система налоговой безопасности

6) Налогооблагающий состав

7) Система налогового права

8) Права и обязанности субъектов налогового права

В узком смысле налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ.

Россия - федеративное государство (федеральные налоги устанавливаются НК РФ – 8 федеральных налоговых платежей; региональные – 3 штуки; местные – земельный и налог на имущество физических лиц) + есть специальные налоговые режимы.

Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля.

Налоговый контроль относится к типу финансово-хозяйственного контроля. Он отличается от других направлений государственного финансового контроля по своему объекту, содержанию, формам, методам, составу контролирующих органов и контролируемых лиц.

Целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключаются нарушения налогового законодательства или их число незначительно.

Задача налогового контроля:

1) Обеспечение правильного исчисления своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет

2) Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками и иными лицами своих обязанностей

3) Наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах

Последовательное решение всех 3 задач налогового контроля способствует достижению цели его.

Содержание налогового контроля:

1) Проверка исполнения физическими лицами и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов

2) Проверка постановки на налоговый учет и исполнение налогоплательщиками связанных с ним обязанностей

3) Проверка правильности ведения бухгалтерского учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений

4) Проверка исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию о налогоплательщиках и перечислению в соответствующий бюджет налогов и сборов

5) Проверка соблюдения налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством

6) Проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством

7) Выявление проблемных категорий налогоплательщика

8) Выявление нарушителей налогового законодательства и привлечение их к ответственности

9) Возмещение материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками, налоговыми агентами и иными лицами своих обязанностей

Объект налогового контроля – публичные отношения денежного характера, возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечение нарушителей к ответственности

Предмет налогового контроля – своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей.

Состав субъектов налогового контроля определен в статьей 82 НК РФ. К ним относятся 2 вида субъектов:

1) Налоговые органы

2) Таможенные органы

Контролируемые субъекты:

1) Налогоплательщики

2) Плательщики сборов

3) Налоговые агенты

4) Банки

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных субъектов по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов в соответствующие бюджеты, осуществляемая в пределах их компетенции

Налоговый контроль – важнейшая разновидность государственного финансового контроля.

Дата добавления: 2015-05-31