КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет налога на прибыльУчет нераспределенной прибыли. Учет общего финансового результата. Учет общего финансового результата ведется на А-П счете 99 «Прибыль и убытки». По Кт 99 отражается прибыли и доходы. По Дт 99 – убытки и потери. Операции отражаются на счете 99 нарастающим итогом с начала отчетного периода. Сальдо по счету 99 определяется как разность между всей суммой прибыли, отраженной по Кт 99 и всей суммой убытков, отраженной по Дт 99 с начала отчетного года На счете 99 в течении отчетного года отражают: - результаты от обычных видов деятельности: прибыль – 90.9-99, убыток – 99-90.9 - сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период: прибыль – 91.9-99, убыток – 99-91.9 - чрезвычайные доходы – 10,76-99 - чрезвычайные расходы – 99-10,01 - налог на прибыль – 99-68 В бух. балансе финансовый результат отчетного периода (остаток по счету 99) в течении года отражается по строке «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток». По окончании года определяется общий финансовый результат, который списывается: прибыль – 99-84, убыток – 84-99. На конец года счет 99 остатка не имеет. Нераспределенная прибыль – накопленная сумма чистой прибыли предприятия, полученная со времени начала деятельности за вычетом накопленной суммы, выплаченных дивидендов. Счет 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток». Сумма чистой прибыли отчетного периода списывается со счета 99 заключительными оборотами декабря (Кт 84) – 99-84, сумма чистого убытка отчетного года (Дт 84) – 84-99. Нераспределенная прибыль текущего года может быть использована: - на выплату дивидендов учредителям – 84-75 - на увеличение ставного капитала (при внесении изменений в учредительные документы) – 84-80 - на пополнение резервного капитала – 84-82 Убыток отчетного года может быть списан: - за счет уменьшения уставного капитала организации – 80-84 - за счет средств резервного капитала – 82-84 - целевые взносы учредителей – 75-84 Или оставлен на балансе с последующем его списанием в будущий отчетный период. Аналитический учет по счету 84 ведется по направлению использования нераспределенной прибыли. ПБУ 18/2 «Учет расчетов по налогу на прибыль» устанавливает новый порядок отражения в бух. учете налога на прибыль. Чтобы получить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на счетах бух. учета должны быть отражены: - сумма налога на прибыль, рассчитанная исходя из прибыли, полученной в бух. учете - сумма налога корректирующая ее, которая возникает в связи с различиями бух и налогового учета. Эта сумма, влияющая на величину налога на прибыль в текущем и последующем отчетном периоде. Для отражения информации по налогу на прибыль введены счета: 09 –отлаженные налоговые активы, 77 – отложенные налоговые обязательства. Расчет налога в бух. учете начисляется с определения суммы налога на бух. прибыль. Бухгалтерская прибыль образуется в бухгалтерском учете в результате отражения доходов и расходов в установленном нормативными актами порядке. Условный расход по налогу на прибыль = бухгалтерская прибыль * ставка налогообложения. Условный доход по налогу на прибыль – 68-99 Разницы, возникающие по отношению к бухгалтерской прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 подразделяются: 1. постоянные разницы – доходы и расходы, которые отражены в бухгалтерском учете, но не учитываются при налогооблагаемой прибыли не в текущем отчетном периоде, не в последующих периодах. В результате постоянные разницы увеличивают или уменьшают налогооблагаемую базу отчетного периода по отношению к сумме бухгалтерской прибыли. Постоянные разницы вызывают появление постоянных налоговых обязательств. Постоянные налоговые обязательства = постоянные разницы * ставка налогообложения. В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются – 99-68. Если сумма дохода, отраженного в бухгалтерском учете, не признается в целях налогообложения, то возникающую в этом случае разницу отражают – 68-99. Эта запись может быть сделана лишь в том случае, кода по данным налогового учета получена прибыль. 2. временные разницы формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом периоде. Выделяют 2 вида временных разниц: а) вычитаемые временные разницы – разницы, которые в отчетном периоде приводят к увеличению налога на прибыль, рассчитанную исходя из бухгалтерской прибыли, а в следующих отчетных периодах – к его снижению. Вычитаемые временные разницы, возникающие в отчетном периоде представляют собой: - доходы, не отраженные в бухгалтерском учете, но возникшие в целях налогообложения - расходы, которые отражены в бухгалтерском учете, но не признаются при налогообложении прибыли (убыток от реализации основных средств) Отложенный налоговый актив (ОНА) = вычитаемые временные разницы * ставка налогообложения ОНА увеличивает величину условного расхода отчетного периода. Поставка актива на учет – 09-68. Аналитически учет по счету 09 должен вестись по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница. По мере того, как происходит уменьшение вычитаемой временной разницы до полного погашения, будет соответственно уменьшаться ОНА. Сумма, на которую уменьшается или полностью погашается в текущем отчетном периоде ОНА, отражается в бухгалтерском учете – 68-09. Проводку можно сделать тога, если в отчетном периоде организация имеет налогооблагаемую прибыль. При выбытии объектов актива в случае продажи, ликвидации, по которым были начислены ОНА, он списывается на счет учета прибыли и убытков в сумме, которая не будет ниже налогооблагаемой прибыли – 99-09. б) налогооблагаемые вычитаемые разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде по отношению к сумме, рассчитанной по бухгалтерской прибыли, а в следующем отчетном периоде его увеличение. Налогооблагаемые временные разницы, образовавшиеся в отчетном периоде представляют собой: - доходы, которые отражены в бухгалтерском учете, но не признаются при налогообложении прибыли - расходы, которые не отражены в бухгалтерском учете, но возникают в целях налогообложения (проценты по кредиту) Отложенные налоговые обязательства (ОНО) = налогооблагаемая временная разница * ставка налогообложения. Возникновение ОНО отражается в бух. учете – 68-77. Аналитический учет ОНО ведется по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Уменьшение или полное погашение ОНО, происходящее в последующих отчетных периодах в счет начисления налога на прибыль – 77-68. При выбытии объекта актива или вида обязательства, по которым ОНО будет начислено, оно списывается в сумме, на которую налогооблагаемая прибыль не будет увеличиваться – 77-99.
Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 253; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |