Наделение филиала имуществом и передача его с баланса головного банка на баланс филиала

В филиале

В головном банке

Передача на баланс филиала фондов из головного банка

Методика учета операции с филиалами банка

В настоящей Учетной политике банка в отношении его взаимодействия со своими филиалами нашли отражение следующие вопросы:

- расчеты по перераспределению прибыли и фондов между головным банком и филиалом;

- получение филиалом имущества;

- порядок работы филиала с ценными бумагами;

- составление первичных учетных документов, применяемых для оформления операций между головным банком и филиалом.

В соответствии с требованиями п. 1.22 ч. I Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Правила) правила расчетов между подразделениями кредитной организации должны определять порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по балансовыми счетам 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам», 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» и ее лимитирование.

Передача фондов филиалу:

Дт 10801 «Нераспределенная прибыль» - по лицевому счету фонда

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположен­ными в Российской Федерации»

Получение фондов от головного банка:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 10801 «Нераспределенная прибыль» - по лицевому счету фонда

Передача фондов филиалу должна оформляться распоряжением по головному банку.

Филиал не является юридическим лицом и, согласно ст. 48 Гражданского кодекса РФ, не имеет в собственности обособленного имущества. При этом под обособленным имуществом понимается право на предметы и обязанности в отношении предметов (в том числе и денежных средств). Филиал наделяется имуществом создавшего его юридического лица. Поэтому передача имущества филиалу равнозначна передаче имущества подразделению в пределах одного юридического лица.

Имущество в виде основных средств, нематериальных активов передается из банка в филиал на основании документов, рекомендуемых для отражения внутренних перемещений. Учитывая двойственность положения филиала, рекомендуется использовать документы, применяемые для отражения перемещения между различными юридическими лицами. Формы таких документов и комментарий по их заполнению содержатся в Постановлении Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71-а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Можно ограничиться использованием внутренних документов, предусмотренных Приложениями к Порядку учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия (см. Приложение 10 к Правилам).

Передача основных средств оформляется актом (накладной) приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств. При этом на каждый объект составляется отдельный акт, который подписывает комиссия, назначенная распоряжением руководителя банка. При передаче хозяйственного инвентаря, оборудования допускается составление общего акта, в котором необходимо отразить данные по каждому передаваемому объекту.

Подписанные и утвержденные акты передаются в бухгалтерию банка и филиала, на основе которых делаются проводки по выбытию и поступлению основных средств.

Расчеты по передаче имущества осуществляются с использованием парных балансовых счетов 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

Дата добавления: 2014-01-20