В банке-векселедержателе. а) Если сумма выплаты превышает цену размещения с учетом начисленного дисконта, но ниже номинальной стоимости векселя

а) Если сумма выплаты превышает цену размещения с учетом начисленного дисконта, но ниже номинальной стоимости векселя, например составляет 97 ед., выполняются следующие проводки.

На дату выбытия осуществляется доначисление дисконтного дохода:

если начисленный дисконт соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» - 2 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 2 ед.

если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» - 2 ед.

Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 2 ед.

Получение денежных средств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» - 97 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 97 ед.

Списание векселя с баланса:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 97 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от91 до 180 дней» - по лицевому счету векселя - 80 ед.

и

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» -17 ед.

если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» -17 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 17 ед.

Сумма резерва, созданного под этот вексель, будет восстанавливаться на доходы банк а, что отразится в учете следующей проводкой:

Дт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету векселя

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери» - на сумму ранее созданного резерва

б) Если сумма выплаты менее цены размещения с учетом начисленного дисконта, например, составляет 92 ед., выполняются следующие проводки.

Получение денежных средств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» - 92 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 92 ед.

Списание векселя с баланса:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 95 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету векселя - 80 ед.

и

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» - 15 ед.

Определение финансового результата:

Дт 70606 «Расходы» по символу 23104 «Расходы по операциям с ценными бумагами кредитных организаций, кроме процентов и переоценки» - 3 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 3 ед.

Если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов, предварительно осуществляется списание части неполученного дисконта:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 3 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней - по лицевому счету «Дисконт начисленный» - 3 ед.

Перенос на счета по учету доходов:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 12 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 12 ед.

Получение денежных средств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» - 92 ед.

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 92 ед.

Списание векселя с баланса:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - 92 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету векселя - 80 ед.

и

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» -12 ед.

Кроме того, необходимо восстановить на доходы резерв, созданный под этот вексель.

Дата добавления: 2014-01-20