КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Понятие и формирование учетной политики
Лекция Лекция Лекция Лекция Тема: «Учет прочих доходов и расходов» Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» В настоящие время в отчете о прибылях и убытках отражаются прочие доходы и расходы: 1. Доходы/расходы, полученные от реализации ОС, НМА и другого имущества: - доходы/расходы от участия в совместной деятельности; - от сдачи имущества в аренду; - проценты по полученным займам и кредитам. 2. Доходы/расходы, не связанные с реализацией: - штрафы, пени, неустойки полученные (уплаченные); - доходы (убытки) прошлых лет; - дебиторская задолженность по истечении срока давности; - курсовые разницы. Счет 91 активно-пассивный, по кредиту отражаются прочие доходы, по дебету – прочие расходы, сальдо не имеет, так как он ежемесячно закрывается. К счету 91 открываются субсчета: 91.1 – прочие доходы; 91.2 – прочие расходы; 91.9 – сальдо прочих доходов и расходов. По субсчетам 1 и 2 в течении года ведутся записи накопительно. Ежемесячно путем сопоставления оборотов по субсчетам 1 и 2 определяется сальдо прочих доходов и расходов за календарный месяц. Это сальдо ежемесячно заключительное оборотами списывается с субсчета 9 на счет 99 (дебет счета 99.1, кредит счета 99 – на прочие расходы; дебет счета 99, кредит счета 91.9 – прочие расходы). По окончании года субсчета 1 и 2 закрываются внутренними записями на субсчет 9, то есть проводками дебет счета 91.1, кредит счета 91.9 и дебет счета 91.9, кредит счета 91.2. Таким образом, счет 91 сальдо не имеет. Аналитический учет по счету 91 ведется в книге К-39 в разрезе субсчетов и каждого вида расходов/доходов. Записи в К-39 производятся на основании мемориальных ордеров, расчетов, первичных документов.
На счете 91 производятся записи по учету прочих доходов и расходов.
Тема: «Учет доходов будущих периодов»
Учет доходов будущих периодов ведется на счете 98 «Доходы будущих периодов». Счет пассивный, по кредиту отражаются дохода. А по дебету – списание доходов, сальдо – кредитовое. К счету 98 открываются субсчета: 98.1 – доходы, полученные в счет будущих резервов; 98.2 – безвозмездные поступления; 98.3 – предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые годы; 98.4 – разница между суммами, подлежащие взысканию с виновных лиц и балансовыми статьями по недостачам ценностей. Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. К ним относятся: арендная плата, плата за коммунальные услуги, абонентская плата за пользование средствами связи. Все эти доходы учитываются на субсчете 1. В учете будут проводки:
На счете 98.2 отражаются ОС, НМА, полученные организацией безвозмездно:
На счете 98.3 учитываются поступления по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы:
Счет 98.4:
Аналитический учет ведется в книге К -39.
Тема: «Понятие налогооблагаемой прибыли и расчеты по налогу на прибыль»
Прибыль (убыток) в целом по организации определяется ежемесячно на счете 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 активно – пассивный, по кредиту – прибыль, по дебету – убыток. Сальдо может быть дебетовое и кредитовое. Кредитовое сальдо означает прибыль, дебетовое – убыток. Прибыль (убыток) ежемесячно формируется по операциям: 1. От обычных видов деятельности; 2. От прочих доходов и расходов. Ежемесячно счета, на которых ведется учет доходов (расходов) от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов закрываются.
Ежемесячно на счете 99 определяется прибыль (убыток), которые подлежат налогообложению по налогу на прибыль. В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» появились новые понятия такие как условный расход или доход, постоянные разницы, временные разницы, ОНА и ОНО. Постоянные разницы формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в налоговом учете. Постоянные разницы в результате превышения фактических расходов, установленных нормативом (по командировкам, при оплате суточных, оплата дополнительных отпусков, превышение норм превышение норм по представительским расходам). Постоянные разницы ведут к образованию ПНО, которые отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 и кредиту счета 68. Временные разницы приводят к образованию ОНА. Они возникают в бухгалтерском учете в отчетном периоде, а налоговая база по налогу на прибыль определяется в другом периоде. Временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете меньше расходов в налоговом учете по налогу на прибыль/доходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Временные разницы образуют ОНО, которые учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства», сумма по ним определяется: Счет 77 «ОНО» - пассивный, по кредиту отражается – начисление отложенного налога, по дебету – уменьшение/погашение ОНО. Сальдо кредитовое.
Также возникают вычитаемые временные разницы, если расходы в бухгалтерском учете превышают расходы в налоговом учете/доходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом. Вычитаемые временные разницы формируют ОНА: ОНА = ОНА отражается на счете 09 «Отложенные налоговые активы» - счет активный, по дебету отражается – начисление, по кредиту – уменьшение/полное погашение ОНА. Сальдо дебетовое.
В учете отражается:
С учетом ПНО, ОНА определяется налог на прибыль: Условные доходы получаются, если получен убыток, то которого найден налог на прибыль. Условные расходы в учете отражаются – дебет счета 99, кредит счета 68; условные доходы – дебет счета 68, кредит счета 99. Таки образом, на счетах 99,77,09 формируется текущий налог на прибыль = условные расходы + ПНО + ОНА - ОНО. Например, предприятие по данным бухгалтерского учета получило прибыль 100000 руб., а по данным налогового учета – 180000 руб. сумма постоянных разниц – 125000 руб., сумма временных разниц – 1453000 руб., сумма вычитаемых временных разниц – 1125000 руб., также были погашены налоговые обязательства на 8200 руб., и налоговые активы на 11000 руб. Определить налог на прибыль.
Тема: «Учетная политика организации» План: 1. Понятие и формирование учетной политики 2. Выбор способов ведения бухгалтерского учета 3. Выбор техники, формы и организации бухгалтерского учета 4. Раскрытие учетной политики
Учетная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика играет важную роль в организации бухгалтерского учета в связи с переходом государства к рыночным отношениям. В настоящее время организации должны разумно сочетать государственное регулирование бухгалтерского учета и самостоятельность организации в постановке бухгалтерского учета. Учетная политика формируется исходя из требований ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия». На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы: 1. Организационно – правовая форма организации. 2. Отраслевая принадлежность и вид деятельности. 3. Масштаб (объем) деятельности. 4. Управленческая структура организации и структура бухгалтерии. 5. Финансовая стратегия организации (получение прибыли, уменьшение налога на прибыль и другие). 6. Степень развития информационной системы в организации. 7. Уровень квалификации бухгалтерских кадров.
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 331; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |