Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Аудит прочих доходов (и расходов)

Законодательство: ПБУ №4, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ №18, Гл. 25 НК РФ, Приказ МинФина по формам БО №67н, Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Советом по аудиторской деятельности при МинФине от 23.04.2004 г.)

Объекты:

Вся БО, Учетная политика, Решения собственников/руководства по распределению прибыли, Учредительные документы, Акты проверок и решений по ним, Решения арбитражных судов, И т.д.

Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 90, 91, 99, 26, 44, ОСВ или главная книга.

Процедуры:

Аудитор изучает регистры синтетического и аналитического учета по счетам 91.1 и 91.2. Аудитор выясняет соответствие перечней прочих доходов и прочих расходов на счетах 91.1 и 91.2 требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Аудитор проверяет правильность признания прочих доходов и прочих расходов в соответствии также с требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. В этой связи аудитор выясняет – относятся ли отраженные на счетах БУ прочие доходы и прочие расходы к данному отчетному периоду.

Аудитор выясняет, не отражены ли в составе прочих доходов и расходов доходы и расходы, подлежащие отнесению на другие счета БУ. По прочим доходам обращают внимание на правильность отнесения доходов к отчетным периодам или к будущим периодам, которые необходимо учитывать на отдельном синтетическом счете (сч. 96).

По прочим расходам выявляют факты, когда те или иные расходы следовало учитывать в составе издержек производства (сч. 20, 23, 25, 26, 44), следовало относить на капитальные вложения (сч. 08). Иногда необоснованно на сч. 91 учитывают штрафы за нарушения налогового законодательства и законодательства о фондах социального страхования или обеспечения (должны отражаться на сч. 99).

Обращается внимание на правильность отражения в составе прочих расходов и начисленных налогов.

Законодательство: НК РФ часть 1 и 2, др. законы, законодательные акты местных органов власти. Письма, инструкции МинФина по отдельным видам сборов и платежей.

Объекты: Налоговые декларации по отдельным видам налогов, расчеты налогов, книги покупок, продаж. Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 68, 19. БО и НО структурных подразделений. УП в целях БУ и НУ. Акты сверки расчетов с налоговыми органами, акты проверок, решения по этим проверкам.

Процедуры:

Устанавливает, по каким налогам и иным платежам идет организация расчетов с бюджетом по месту нахождения организации и ее филиалов.

Проверка ведется по каждому виду налогов. Должен открываться отдельные субсчета по сч.68 и 19.

Основные процедуры:

Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы за каждый отчетный период.

Проверка правильности применения ставок налогов и платежей.

Проверка правильности расчетов сумм налогов

Проверка правильности составления и представления в налоговые органы отчетности по видам налогов и платежей

Проверка правильности бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов, платежей, пени, штрафов.

Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета

Проверка правильности отражения расчетов с бюджетом по налогам и другим платежам в БО.

Дата добавления: 2014-01-20