Приостановление операций по счетам в банке организаций и индивидуальных предпринимателей

Пеня.

Поручительство.

Залог имущества.

Прекращение действия изменения срока уплаты налога.

Есть регулятивные и охранительные налоговые правоотношения. Об охранительных мы ещё не говорили.

Регулятивные налоговые правоотношения. Исполнение обязанности по уплате налога – добровольное и принудительное.

Последний аспект регулятивных отношений.

Тема: Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

1. Залог имущества.

2. Поручительство.

3. Пеня.

4. Приостановление операций по счетам в банке организаций и индивидуальных предпринимателей.

5. Арест имущества.

Глава 11 НК РФ, статьи 72-77.

Это в случаях, когда налоговые органы сомневаются, что по истечении срока отсрочки или рассрочки налогоплательщик сможет уплатить налог, а все основания для предоставления отсрочки или рассрочки имеются.

Реализация налоговых правоотношений в ряде случаев обеспечивается реализацией цивильных (гражданских) правоотношений. К примеру, залог имущества осуществляется по правилам гражданского законодательства.

Налоговый Кодекс говорит, что залог имущества может быть, может являться средством обеспечения обязательства (статья 72 НК РФ) в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

А эти случаи – это случаи изменения срока уплаты налога (рассрочка, отсрочка, инвестиционный налоговый кредит).

Заключается договор залога по правилам гражданского законодательства.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате сумм налога, то налоговый орган осуществляет исполнения обязательства за счёт заложенного имущества (обращает взыскание на это имущество).

Сложности: заложенное имущество может оставаться у залогодателя (налогоплательщика), а может передаваться и залогодержателя (налогового органа). Это зависит от того, какое имущество берут в залог. Ведь налоговый орган должен сохранность вещи обеспечить.

Статья 74 НК РФ.

Поручительство также может иметь место в случаях изменения срока обязанности по уплате налога и в иных случаях, что указаны в НК РФ.

То есть – в первую очередь в тех же случаях, что и залог.

Здесь также предполагается заключение гражданско-правового договора.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности – обязательство исполняется за счёт поручителя.

Пеня – это особый способ обеспечения обязательства.

Статья 75 НК РФ.

Пеня в гражданском праве – это мера ответственности и способ обеспечения исполнения обязанности.

А в налоговом праве – это только способ обеспечения исполнения обязанности. Но – не мера ответственности.

Пеня применяется без выяснения вины лица в совершении налогового правонарушения, так как она является всего лишь средством обеспечения исполнения обязательства, а не мерой ответственности.

Налогоплательщик в случае неуплаты налога должен выплатить причитающиеся суммы налога и пени за каждый день просрочки неуплаченного налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня со дня исполнения налоговой обязанности.

Пеня в налоговом праве – это величина стабильная. Никакими договорами и произвольно она не определяется, в отличие от гражданского права.

Пеня определяется в процентах в зависимости от неуплаченной части налога (от недоимки). Процентная ставка равна 1/300 (одной трёхсотой) действующей ставки рефинансирования Центрального Банка.

Если ставка рефинансирования менялась – то размер пени считаем с учётом плавающей ставки (то есть если просрочка 300 дней и в её пределах ставка менялась – то по соответствующей ставке за каждый день).

Пеня взимается принудительно (через инкассовое поручение) с организаций и индивидуальных предпринимателей в бесспорном порядке. С физического лица – в суде.

Статья 76 НК РФ – приостановление операций по счетам в банке организаций и индивидуальных предпринимателей.

Приостановить операции по счетам можно только в отношении только организаций и индивидуальных предпринимателей, а не физических лиц.

Такое приостановление возможно только если речь идёт об исполнении решения о взыскании налога.

Но приостановить он может только расходные операции.

Чтобы приостановить операции нужно обязательно иметь решение о взыскании налога с налогоплательщика.

Приостановление операции должен осуществить своим решением руководитель налогового органа или его заместитель.

Решение о приостановлении операции передаётся в банк и банк обязан выполнить это решение (уклониться от него он не вправе).

Налоговый орган может отменить своё решение только при получении от банка информации, что его инкассовое поручение выполнено.

Налоги взыскиваются в третью очереди. На первую и вторую очередь решения о приостановлении операций не распространяются.

Дата добавления: 2014-01-20