Платники фіксованого сільськогосподарського податку

Переваги та недоліки фіксованого сільськогосподарського податку

ПЕРЕВАГИ	НЕДОЛІКИ
Суттєве зменшення кількості податків і обов’язкових платежів	Методологічний підхід до його запровадження, який унеможливлює застосування прибутку, праці, власності та ін. ресурсів як об’єктів оподаткування
Занадто простий розрахунок суми податку, яку потрібно сплатити	Фіксований сільськогосподарський податок не враховує і не залежить від кінцевих результатів діяльності підприємства. Він повинен бути сплачений як при прибуткові діяльності підприємства, так при збитковості
Створено спеціальний пільговий режим оподаткування
Фіксований сільськогосподарський податок залежить не від результату господарської діяльності, а від розміру земельних площ
Фіксований сільськогосподарський податок не змінюється протягом установленого для його дії терміну
Відсутність необхідності податкового обліку доходів і витрат
Відсутність збору первинних документів

У той же час оподаткування за фіксованим сільськогосподарським податком ураховує специфіку і сезонність сільськогосподарського виробництва, оскільки сума податку, що підлягає сплаті, розподіляється протягом року нерівномірно (у І кварталі – 10%, у ІІ кварталі – 10%, ІІІ кварталі – 50%, ІV кварталі – 30%).

Одночасно стверджувати, що фіксований сільськогосподарський податок ефективніший, ніж інша система оподаткування не можна, тому що, крім цього податку, можна обрати загальнодержавну або спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку. Це пов’язано з тим, що при кожній системі оподаткування акцент робиться на різні бази оподаткування: при сплаті фіксованого сільськогосподарського податку – на площу сільгоспугідь і земель водного фонду, при сплаті єдиного податку – на суму виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), при загальній системі – на прибуток.

Платниками фіксованого сільськогосподарського податку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Якщо сільськогосподарський товаровиробник утворюється шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення згідно з відповідними нормами Цивільного кодексу України, то норма щодо дотримання частки сільськогосподарського товаровиробництва, яка дорівнює або перевищує 75 відсотків за попередній податковий (звітний) рік, поширюється на:

- усіх осіб окремо, які зливаються або приєднуються;

- кожну окрему особу, утворену шляхом поділу або виділу;

- особу, утворену шляхом перетворення.

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками фіксованого сільськогосподарського податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

До платників фіксованого сільськогосподарського податку також належать власники земельних ділянок та землекористувачі в тому числі орендарі, які виробляють товарну сільськогосподарську продукцію, крім власників і та землекористувачів земельних ділянок, переданих для ведення особистого підсобного господарства, будівництва та обслуговування жилого будинку, господарських будівель, садівництва, дачного будівництва, а також надання для городництва, сінокосіння та випасання худоби.

Не можуть бути платниками фіксованого сільськогосподарського податку:

- суб’єкт господарювання, у якого понад 50 відсотків доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра;

- суб’єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва та реалізації підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;

- суб’єкт господарювання, який на день подання документів для набуття статусу платника податку має податковий борг (недоїмку), за винятком безнадійного податкового боргу (недоїмки), який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Для отримання реєстрації як платника фіксованого сільськогосподарського податку сільськогосподарські товаровиробники мають подати до 1 лютого поточного року відповідному податковому органу наступні документи:

- загальну податкову декларацію з фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), - органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);

- звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки - органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки;

- розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва - органам державної податкової служби за своїм місцезнаходженням або за місцем розташування земельних ділянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади з питань державної аграрної політики за погодженням з центральним органом державної податкової служби;

- довідку про наявність земельних ділянок - органам державної податкової служби за своїм місцезнаходженням або за місцем розташування земельних ділянок. У довідці про наявність земельних ділянок зазначаються відомості про кожний документ, що встановлює право власності або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю).

Сільськогосподарські товаровиробники, утворені протягом року шляхом злиття, приєднання або перетворення, подають протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем його утворення, до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням та за місцем розташування земельних ділянок декларацію з фіксованого сільськогосподарського податку за період від дати утворення до кінця поточного року для набуття статусу платника цього податку, а також усіх прав і обов’язків щодо погашення податкових зобов’язань або боргів, які передані йому як правонаступнику.

Довідка про набуття або підтвердження статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку видається протягом 10 робочих днів з дати подання сільськогосподарським товаровиробником податкової декларації або заяви органом державної податкової служби за місцезнаходженням такого платника (місцем перебування на податковому обліку).

Дохід сільськогосподарського товаровиробника, отриманий від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки (крім підакцизних товарів, за винятком виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції), включає доходи, отримані від:

- реалізації продукції рослинництва, що вироблена (вирощена) на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, а також продукції рибництва, виловленої (зібраної), розведеної, вирощеної у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах), та продуктів її переробки на власних підприємствах;

- реалізації продукції рослинництва на закритому ґрунті та продуктів її переробки на власних підприємствах;

- реалізації продукції тваринництва і птахівництва та продуктів її переробки на власних підприємствах;

- реалізації сільськогосподарської продукції, що вироблена із сировини власного виробництва на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства.

У разі якщо сільськогосподарське підприємство утворюється шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення, у рік такого утворення до суми, отриманої від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки (крім підакцизних товарів, за винятком виноматеріалів виноградних), включаються також доходи, отримані протягом останнього податкового (звітного) періоду від надання супутніх послуг:

- послуги із збирання врожаю, його брикетування, складування, пакування та підготовки продукції до збуту (сушіння, обрізування, сортування, очистка, розмелювання, дезінфекція (за наявності ліцензії), силосування, охолодження), які надаються покупцю такої продукції сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);

- послуги з догляду за худобою і птицею, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);

- послуги із зберігання сільськогосподарської продукції, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);

- послуги з відгодівлі та забою свійської худоби і птиці, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію до дати її фактичної передачі покупцю).

Якщо платники податку не можуть виконати вимогу щодо 75-відсоткового критерію частки сільськогосподарського товаровиробництва у зв’язку із виникненням обставин непереборної сили у попередньому податковому (звітному) році, до таких платників податку в наступному податковому (звітному) році не застосовується вимога, згідно з якою частка сільськогосподарського товаровиробництва повинна дорівнювати або перевищувати 75 відсотків.

Такі платники податку для підтвердження статусу платника податку подають податкову декларацію разом із рішенням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, обласних рад про наявність обставин непереборної сили та перелік суб’єктів господарювання, що постраждали внаслідок таких обставин.

Платники фіксованого сілськогосподарськогоподатку несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання податкових декларацій та сплати сум податкового зобов’язання з даного податку.

Особа знімається з податкової реєстрації як платник фіксованого сільськогосподарського податку:

1) за власною ініціативою, якщо така особа подає письмову заяву щодо добровільного зняття з такої податкової реєстрації.

2) за рішенням податкового органу, якщо:

- якщо такий платник податку ліквідується, у тому числі шляхом злиття, приєднання або перетворення;

- у разі встановлення за результатами документальної перевірки недотримання платником податку положень щодо набуття статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку. При цьому такий платник податку зобов’язаний перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування починаючи з наступного місяця після місяця, у якому було встановлено таке порушення.

Дата добавления: 2014-01-11