Основные принципы и методы налогообложения

Классификация налогов.

Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков.

Классификация налогов позволяет выявить сходства и различия разнообразных налогов. Группировка налогов производится по различным признакам (критериям), поэтому существуют несколько вариантов классификации налогов:

- по способу взимания;

- по поступлению в бюджет (по уровням государственного управления, определяющим порядок взимания и распоряжения налогами);

- по плательщикам;

- по объекту обложения;

-по порядку использования (по назначению);

- по срокам уплаты.

1. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – это налоги подоходно – поимущественные, которые взимаются с доходов или имущества юридических и физических лиц. Они делятся на:

- реальные - на отдельные виды имущества, (такие как налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц);

- личные – с доходов (такие как налог на прибыль организаций, НДФЛ).

Косвенные налоги – это налоги на расход, то есть на предметы потребления (на товар или услугу, взимаемые путем включения их в цену товара или тариф услуги). К ним относятся акцизы, таможенные пошлины, НДС.

2. По поступлению в бюджеты соответствующих уровней (исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по взиманию налогов и их распоряжению) выделяют:

- государственные (федеральные и региональные);

- местные;

- межгосударственные.

Государственные налоги взимаются центральным правительством на основе государственных законов и поступают в общегосударственный бюджет.

Местные налоги взимаются местными органами управления (самоуправления) на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты. Сюда же включаются налоги субъектов федерации (при федеральном типе государственного устройства).

Межгосударственные налоги взимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или специальные фонды. Так например в ЕС действует налог на импорт сельскохозяйственной продукции. Кроме того, часть налога на добавленную стоимость, собираемого в государствах – членах ЕС, объединяется в общем бюджете этой международной организации.

3. По плательщикам налоги классифицируются на три группы налогов:

- с юридических лиц (организаций);

- с физических лиц;

- с юридических и физических лиц.

Физические лица – налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

4. По объекту обложения налоги подразделяются:

- налоги на доходы;

- налоги на имущество;

- налоги на действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы);

- ресурсовые налоги.

5. По порядку использования (по назначению налогов) выделяют:

- общие;

- специальные;

- чрезвычайные.

6. По срокам уплаты налоги классифицируются на:

- срочные, которые уплачиваются к сроку, определенным нормативными актами.

- периодично-календарные налоги (декадные, ежемесячные, квартальные, полугодовые, годовые)

Дата добавления: 2014-01-11