Налоговая политика государства

Определение налогового бремени на предприятии

I. Определить плановую сумму налогов и платежей предприятия

II. Рассчитать налоговое бремя предприятия

III. Определить чистую прибыль предприятия и амортизацию как собственных источников инвестиционных ресурсов

IV. Распределить чистую прибыль в фонды потребления и фонды накопления

V. Сделать выводы и предложить меры по совершенствованию финансовой политики на предприятии

Исходные данные для расчета

№ п/п	Показатель	Значение показателя
1.	Выручка, включая НДС, млн. руб.	1 300
2.	Полная себестоимость продукции, в т.ч. ü материальные затраты (%) ü из них сырье ü прочие материальные затраты
3.	Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.
4.	Средняя норма амортизации, %	6,1
5.	Среднемесячная численность работников, чел.
6.	Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.
7.	Площадь земельного участка, тыс. м^2
8.	Ставка налога на землю, руб/м^2
9.	Плановые платежи за загрязнение окружающей среды, тыс. руб.
10.	Превышение плановых выбросов в окружающую среду
11.	Налог на рекламу, млн. руб.	0,5
12.	Транспортный налог, млн. руб.	2,5
13.	Прибыль от производственной деятельности, %
14.	Прибыль от торговли, %
15.	Отчисления на благотворительные цели, млн. руб.

В любом обществе государство использует налоги для осуществления своих функций и задач и достижения определенных целей. Налоговая политика – это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленная на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Налоговая политика на современном этапе – это совокупность мероприятий, осуществляемых государством с целью воздействия на элементы налоговой системы и налогового механизма для регулирования налоговых отношений в интересах достижения финансовой стабильности и выполнения государственных программ экономического и социального развития.

Налоговую политику государства необходимо рассматривать в совокупности с экономической и финансовой политикой. В зависимости от состояния экономики страны выделяют три типа налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов –характеризуется установлением максимального числа налогов с высокими налоговыми ставками. Такая политика должна проводиться государством в вынужденные, как правило, экстраординарные моменты развития (экономический кризис или война). Эта политика в России проводилась в начале становления рыночной экономики. Эта политика вызывает противодействие со стороны налогоплательщика, которое выражается в сокрытии налогооблагаемой базы и процветании теневой экономики. В подобной ситуации у государства мало надежд на экономическое развитие, что и подтверждается развитием экономики России до 2000 года (компании-однодневки, теневая экономика).

2. Политика экономического развития – в этом случае государство ослабляет налоговый пресс на предприятия и одновременно сокращает свои расходы на социальные программы. Цель этой политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала и стимулировать инновационное развитие. Эта политика должна осуществляться, когда экономика страны находится в стагнации, грозящей перейти в кризис. Эта политика находится на вооружении во всех странах, в первую очередь, в США. С начала XXIв. такую политику провозгласило и российское правительство. Она выразилась в сокращении количества налогов, снижении ставок и повышении отдельных налоговых вычетов.

3. Политика разумных налогов –характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных условий. На практике такую политику сложно осуществить в связи с сохранением тенденции налогоплательщиков к уклонению от налогов, их минимизации, включая и незаконные схемы.

Анализируя налоговую политику, необходимо акцентировать внимание на существующую систему налогообложения в стране. С точки зрения количественных параметров в российской налоговой системе можно выделить следующие цели налоговой политики:

1) Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и интеграции российской налоговой системы в международные экономические отношения.

3) Экономические – ускоренное развитие экономики.

4) Фискальные – обеспечение потребностей государства для выполнения своих функций на всех уровнях экономики.

5) Социальные – обеспечение политики регулирования доходов, интересов отдельных социальных групп.

6) Международные – выполнение международных финансовых обязательств.

Основная задача налогового регулирования – обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым создавая благоприятные условия для дальнейшего развития.

Эффект от проведения налоговой политики будет достигнут за счет дифференциации налоговых ставок для отдельной категории налогоплательщиков, отдельных регионов и в отдельных отраслях (подобная система в США).

Признано, что с помощью прогрессивных и регрессивных ставок регулируется не только уровень доходов налогоплательщиков, но и формирование бюджетов на различных уровнях. В России до настоящего времени прогрессивные ставки по налогообложению физических лиц не применяются, а с 2009 г. были снижены налоги на прибыль (28-24-20%), на НДС (20-18%).

Говорить на сегодняшний день о том, что в России сформировалась эффективная налоговая система – рано (фирмы-однодневки, снижение налогооблагаемой базы, уход от налогов различными схемами).

Дата добавления: 2014-01-11