Финансовых вложений

Корреспонденции счетов по операциям

Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

№ пп.	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
	Переданы в счет вклада в уставный капитал другой
	организации основные средства в договорной оценке:
	на согласованную стоимость		—
	на остаточную стоимость	—
	на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)	—
	Списана амортизация по переданным основным средствам
	Начислено за доставку основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал
	Списан финансовый результат от передачи основных
	средств в счет вклада в уставный капитал в другой организации
	прибыль
	убыток
	Начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным основным средствам)
	Приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости
	Начислен доход на облигации по окончании года
	Списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью
	Приобретены облигации по цене ниже номинальной
	Начислен годовой доход по облигациям
	Доначислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами
	Приобретены акции в иностранной валюте
	Начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте
	Поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте
	Отражена курсовая разница, возникшая вследствие
	разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления
	Реализованы акции по продажной цене
	Списана балансовая стоимость
	Отражены расходы по продаже акций		51, 76
	Списан финансовый результат от продажи акций:
	прибыль
	убыток
	Предоставлены займы другим организациям		50, 51, 52
	Начислены проценты по предоставленным займам
	Возвращены ранее выданные займы
	Предоставлены займы в натуральной форме		07, 10, 41
			и др.
	Отражен возврат займов в натуральной форме	07, 10, 41

Глава 11

Дата добавления: 2014-11-29