Продажа товаров по безналичному расчету (мелкий опт). Безналичные формы расчетов

По безналичному расчету отпускают товары предпри­ятиям, организациям для их использования внутри пред­приятия. Это могут быть товары, используемые для хозяйственных нужд, а также канцелярские принадлежности, счетные машины, пишущие машины и т. п. Расчеты по мелкооп­товой продаже (по безналичному расчету) осуществляют­ся путем безналичных платежей.

Для того чтобы осуществить такую покупку и такой расчет, предприятие-покупатель представляет предприя­тию-продавцу требование (письмо) на отпуск необходи­мых ему товаров. На основании этого обращения выписы­вается счет в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с расчетными документами передают для оплаты в банк, два других остаются у продавца и покупателя.

Получить оплаченный по безналичному расчету товар можно только по предъявлении доверенности на право его получения. На товар, отпускаемый в таком порядке, вы­писывается расходная накладная.

Оплата товаров, отпущенных по безналичному расче­ту, ведется путем перечисления денег со счета предприятия-покупателя на счет предприятия-продавца че­рез банк. Сумма отпуска товаров по безналичному расче­ту включается в товарооборот магазина. Отпуск товаров получателю производится после оплаты счета.

Безналичные формы расчетов осу­ществляются через банки при наличии в них расчетных и текущих счетов

Расчетный счет - счет, открываемый в банке коммерческому предприятию, имеющему статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции. Расчетный счет является основным счетом предприятия.

Текущий счет - активный счет в банке, на который могут вноситься вклады и с которого можно оплачивать чеки. Банк выпускает бесплатные чековые книжки и выдает регулярные справки, в которых перечисляются все произведенные по счету операции и указывается текущий остаток на счете. Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящих отличный от стандартных характер.

К текущим счетам относятся:

· Валютный счет - счет в банке, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором находятся и используются средства в валюте. В бухгалтерском учете - счет 52 "Валютные счета»

· Ссудный счет - счет, на котором банки учитывают предоставление и возврат кредитов.

· Бюджетный счет - 1) счета бюджетных учреждений в банках; 2) форма кредитования частных лиц, при которой клиент регулярно вносит на свой банковский счет определенные договором суммы, а банк оплачивает счета клиента, в случае необходимости предоставляя кредит. Банковский счет - учетная единица, применяемая в банковском деле с целью учета прав денежных требований клиента к банку, возникающих из договора банковского счета, а также для учета процесса исполнения этого договора путем банковских операций.

· Депозитный счет - счет в банке, средства на котором

- вносятся на фиксированный срок;

- не могут быть использованы для оплаты чеков; и

- подлежат возврату по истечении установленного срока.

Процент, выплачиваемый по депозитным счетам, зависит от текущей ставки процента и срока заблаговременного уведомления банка о намерении изъять деньги, однако он всегда выше процента, выплачиваемого по текущему счету. В бухгалтерском учете - счет 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные счета"

Предприятие может открыть расчетный (текущий счет) в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кассовых и кредитных операций. Причем количество та­ких счетов в условиях рыночной экономики не ограниче­но и зависит от желания предприятия.

Безналичный расчет представляет собой перевод безна­личных денежных средств со счета на счет. Это могут быть:

· Расчеты платежными поручениями - это наиболее распространенная форма расчетов, она представляет собой поручение предприятия банку, его об­служивающему, перечислить определенную сумму со сво­его счета на счет другого предприятия. Платежным пору­чением оплачивают товары, работы, услуги, перечисляют налоги и другие обязательные платежи, выплачивают за­работную плату путем ее перевода на личный счет в бан­ке. Платежное поручение — это бланк строго установлен­ной формы (приложение 42). Срок действия платежного поручения — 10 дней со дня его выписки. Платежное по­ручение принимается к оплате только при наличии денеж­ных средств на расчетном счете.

Платежное поручение составляется в 4 эк­земплярах:

— первый экземпляр банк возвращает вам. Этот экзем­пляр должен храниться в организации не менее 5 лет;

— второй экземпляр остается в банке, в котором от­крыт расчетный счет вашей организации;

— третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.

· Расчеты платежными требованиями - представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании расчет­ных или отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров.

На основании платежного требования банк по­купателя (заказчика) списывает денежные средства с его рас­четного счета и зачисляет их на расчетный счет продавца. Для платежного требования предусмотрен типовой бланк - форма №0401061 - приведена в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Банком России от 03.10.2002 №2-П).

Платежное требование составляется в 4 эк­земплярах:

— первый экземпляр банк возвращает вам. Этот экзем­пляр должен храниться в организации не менее 5 лет;

— второй экземпляр остается в банке, в котором от­крыт расчетный счет вашей организации;

— третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет плательщика (т. е. по­купателя или заказчика).

Списание денежных средств со счета плательщика (поку­пателя) по платежному требованию может производиться:

— с акцептом (т. е. с его согласия);

— без акцепта (т. е. без его согласия).

В платежном требовании, которое оплачивается с ак­цептом, в поле «Условие оплаты» указывается: «С акцептом». В поле «Срок для акцепта» -ко­личество дней, установленных договором с покупателем (заказчиком) для акцепта платежного требования. Если такой срок договором не установлен, то он считается рав­ным 5 рабочим дням.

Заполненное платежное требование сдается предприятием в свой банк. Банк направляет требование плательщику (по­купателю или заказчику). После получения требования он должен представить в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта. Форма заявления установлена в Положении Банка Рос­сии от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Рос­сийской Федерации». Плательщик имеет право не акцеп­товать требование, если другая сторона не выполнила те или иные условия договора (например, были поставле­ны не все товары).

В платежном требовании, которое оплачивается без акцепта плательщика, в поле «Условие оплаты» необходи­мо записать: «Без акцепта».

В этом же поле должна быть приведена ссылка на дату, номер и пункт договора, заключенного между организацией-покупателем и организацией-продавцом, который предусматри­вает безакцептное списание средств. Например: «Без ак­цепта, согласно пункту 1 договора от 20.06.2006 г. № 28».

· Расчеты чеками – владелец счета дает письменное распоряжение плательщику уплатить определенную сумму денежных средств, указанную в чеке, получателю средств.

Чеки используются физическими и юридическими ли­цами, они являются платежным средством и могут приме­няться во всех случаях расчетов согласно действующему законодательству. Между физическими лицами расчет по чекам не допускается.

Чеки изготавливаются по установленному образцу. Чек имеет право хождения только на территории РФ. Чек — один из видов ценных бумаг, он явля­ется бланком строгой отчетности. Покрытием чека могут быть следующие средства:

— депонированные средства чекодателем на отдельном счете (т.е. переданные физическим или юридическим лицом финансовые средства на хранение в банк);

— на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чека.

· Расчеты кредитными картами - при осуществлении таких расчетов покупатель предварительно заключает договор с банком (иным кредитным учреждением) и получает пластиковую карту. Эту карту гражданин использует при расчетах за покупки.

Эмитенты кредитных карт (эмитент - организация, выпустившая ценные бумаги для финансирования своей деятельности и развития) заключают с торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам кредитных карт. В договоре указывают порядок авториза­ции карт, обеспечения магазина необходимыми техничес­кими средствами, условия расчетов за товары и др. К до­говору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

Авторизация карт, предъявленных к оплате, заключает­ся в проверке наличия обеспечения средств под карту, т. е. остатка необходимых денежных средств на карточном сче­те клиента. Эта проверка производится по компьютерным сетям.

Продажа товаров оформляется выпиской товарных че­ков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. Слип - документ, формирующийся в торговой точке и удостоверяющий факт осуществления платежа по карточке. В слипе указывают: имя держателя карты, номер карты, дату совершения покупки, израсходованную сум­му, тип платежной системы (VIZA, Mastercard и др.), ад­рес магазина. Слип заполняется в трех экземплярах:

- пер­вый вручается покупателю;

- второй сдается инкассатору – должностному лицу, производящему прием денег от организаций для сдачи их в банк;

- третий передается в бухгалтерию с кассовым отчетом.

Слип подписывает кассир и держатель карточки.

· Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, которое принимает банк (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Покрытый аккредитив (депонированный) – это когда при открытии аккредитива банк – эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив (гарантированный) – это когда при открытии аккредитива банк–эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Корреспондентский счет - счет, открываемый банку в учреждениях центрального банка или в других банках, на котором отражаются расчеты, произведенные одним банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка–эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. Безотзывный подтвержденный аккредитив, это когда по просьбе банка – эмитента, исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив, и такой аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Все эти расчеты производятся на основании расчетных до­кументов, соответствующих требованиям стандарта, и дол­жны содержать следующие реквизиты:

— наименование расчетного документа;

— номер расчетного документа;

— дату выписки расчетного документа;

— номер банка плательщика и его фирменное обозна­чение;

— наименование плательщика;

— номер счета плательщика;

— наименование получателя средств и номер его счета в банке;

— наименование банка-получателя и номер банка — получателя средств;

— назначение платежа (кодовое обозначение);

— сумму платежа (цифрами и прописью);

— на первом экземпляре поручения — оттиск круглой печати предприятия.

Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, не­обходимо получить в банке, который обслуживает вашу орга­низацию, книжку с денежными чеками (чековую книжку).

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного лис­та и корешка чека.

На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные средства, полученные по чеку, должны рас­ходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Од­нако ответственность за нецелевое использование денеж­ных средств законодательством не установлена.

Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок оста­ется в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.

Чек действителен в течение 10 дней с даты его состав­ления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.

Кроме перечисленных показателей, на расчетных доку­ментах должны быть в обязательном порядке подписи дол­жностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Сумма платежей на совершение расчетных операций роли не играет. Расчетные документы выписываются либо с использованием технических средств под копирку, либо необходимое количество экземпляров получают путем раз­множения подлинника.

Чеки выписываются только от руки (чернилами или шариковой ручкой), исправления, помарки и подчистки в денежных документах не допускаются. Следует четко знать, что списание денежных средств со счета плательщика производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Внесение и снятие наличных денежных средств.

Налич­ные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходованы в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лимита, установленного банком. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет.

Из этого порядка есть исключения. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначен­ные для выплаты заработной платы и пособий. Но даже в этом слу­чае срок хранения сверхлимитной наличности — не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, — не более 5 дней.

Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается с банком и при необходимости может быть пересмотрен.

Если в кассе предприятия остаются наличные деньги сверх уста­новленного лимита, то организация может быть оштра­фована. Сумма штрафа — от 40 000 до 50 000 руб. За это же нарушение административный штраф может быть наложен и на руководителя организации в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, бух­галтер должен оформить «Объявление на взнос наличны­ми», чтобы снять деньги с расчетного счета — «Денежный чек».

После того как деньги будут внесены на расчетный счет, делается запись:

Дебет	Кредит

- внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Работник банка подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает организации, сдавшей деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.

Дата добавления: 2014-12-26