КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Заполнения налоговой декларации в 2011, 2012 ггСТРУКТУРА, СОСТАВ, ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ И ПОРЯДОК
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован. Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Полный состав декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) включает семь листов и одно приложение. Однако налогоплательщики должны представлять не все листы (приложения), а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям. При подаче декларации вам также нужно приложить документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны представляться вместе с ней. Например, если налоговая декларация подписана представителем организации, уполномоченным на то доверенностью, нужно приложить копию такой доверенности (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). Структуру декларации можно представить следующим образом.
Все структурные единицы декларации можно сгруппировать следующим образом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
-------------------------------- <1> Напоминание об этом есть в правом верхнем углу на соответствующих листах декларации. <2> См. абз. 3 п. 1.1 Порядка заполнения декларации. <3> См. абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации. <4> В силу узости круга налогоплательщиков порядок заполнения листа 06 далее не рассматривается. <5> См. абз. 6 п. 1.1 Порядка заполнения декларации.
С учетом приведенной классификации формировать состав декларации должны все организации, за исключением: - уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли; - некоммерческих организаций, у которых нет обязанности по уплате налога; - представляющих декларацию по месту нахождения обособленного подразделения; - сельскохозяйственных товаропроизводителей; - резидентов особых экономических зон; - налоговых агентов, применяющих специальные налоговые режимы. Далее мы подробно рассмотрим порядок заполнения большей части структурных единиц декларации. Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам: разд. 28.6.1. Последовательность и общие требования к порядку заполнения декларации >>> разд. 28.6.2. Порядок заполнения титульного листа >>> разд. 28.6.3. Порядок и общие правила заполнения раздела 1 >>> разд. 28.6.4. Порядок заполнения Приложения N 1 к листу 02 >>> разд. 28.6.5. Порядок заполнения Приложения N 2 к листу 02 >>> разд. 28.6.6. Порядок заполнения Приложения N 3 к листу 02 >>> разд. 28.6.7. Порядок заполнения Приложения N 4 к листу 02 >>> разд. 28.6.8. Порядок заполнения Приложения N 5 к листу 02 >>> разд. 28.6.9. Порядок заполнения листа 02 >>> разд. 28.6.10. Порядок заполнения листа 03 >>> разд. 28.6.11. Порядок заполнения листа 04 >>> разд. 28.6.12. Порядок заполнения листа 05 >>> разд. 28.6.13. Порядок заполнения листа 07 >>> разд. 28.6.14. Порядок заполнения Приложения к налоговой декларации >>>
СИТУАЦИЯ: Состав декларации для организаций, которые уплачивают авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован. Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Отчетными периодами для организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому за один календарный год такие организации должны представить декларацию 12 раз (11 раз - по итогам отчетных периодов, 1 раз - по итогам налогового периода). Однако представлять декларацию в полном объеме каждый раз нет необходимости. Отчитываться за некоторые отчетные периоды такие организации могут по упрощенной форме (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).
-------------------------------- <*> См. абз. 3 п. 1.1 и п. 1.3 Порядка заполнения декларации. <**> См. абз. 4 п. 1.1 и п. 1.3 Порядка заполнения декларации.
СИТУАЦИЯ: Состав декларации для некоммерческих организаций, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован. Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Как мы уже отмечали, некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию только по истечении налогового периода. При этом в состав декларации такие организации должны включить (п. 1.2 Порядка заполнения декларации): - титульный лист (лист 01); - лист 02; - лист 07 (при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ); - Приложение к налоговой декларации (при наличии доходов и расходов, указанных в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации). Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
СИТУАЦИЯ: Состав декларации для ее представления по месту нахождения обособленного подразделения
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован. Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Если организация представляет декларацию в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), то в ее состав включаются (абз. 2 п. 1.4 Порядка заполнения декларации): - титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1 и подраздел 1.2 разд. 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей); - Приложение N 5 к листу 02.
СИТУАЦИЯ: Состав декларации для организаций, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован. Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Организации - сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, являются плательщиками налога на прибыль (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Закон N 110-ФЗ). Отчитываясь по деятельности, связанной с реализацией произведенной и (или) произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, в состав декларации по итогам отчетных и налогового периодов такие налогоплательщики включают (абз. 1 п. 1.5 Порядка заполнения декларации):
Если организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель осуществляет также другие виды деятельности, то показатели по ним отражаются в декларации в общеустановленном порядке с указанием в подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1, в листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика" (абз. 2 п. 1.5 Порядка заполнения декларации).
СИТУАЦИЯ: Состав декларации для организаций, которые являются резидентами особых экономических зон
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован. Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ, по итогам отчетных (налогового) периодов представляют в составе декларации (п. 1.6 Порядка заполнения декларации):
Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ, резиденты особых экономических зон отражают в декларации в общеустановленном порядке с указанием в листе 02 и приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика". Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
СИТУАЦИЯ: Состав налогового расчета для налоговых агентов, в том числе применяющих специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН)
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован. Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Если вы являетесь налоговым агентом и при этом сами платите налог на прибыль, налоговый расчет о суммах исчисленного и удержанного у российской организации налога вам нужно включать в состав декларации за отчетный (налоговый) период, в котором вы выплатили доход. В состав налогового расчета в этом случае входит подраздел 1.3 разд. 1, а также лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". Таким образом, указанные структурные единицы вы включаете в состав налоговой декларации сначала по итогам соответствующего отчетного периода, а затем календарного года. При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214" (абз. 2 п. 1.7 Порядка заполнения декларации). Если налоговый агент налог на прибыль не уплачивает и применяет при этом специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН) либо его доходы и расходы полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с гл. 29 НК РФ, в состав налогового расчета он включает (абз. 3 п. 1.7 Порядка заполнения декларации): - титульный лист (лист 01); - подраздел 1.3 разд. 1; - лист 03. При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231". Подраздел 1.1 разд. 1 декларации такие организации не представляют (п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Если такие организации не распределяют дивиденды в пользу российских юридических лиц, представлять декларацию по налогу на прибыль нет необходимости (Письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@, от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@, УФНС России по г. Москве от 08.04.2011 N 16-15/034311).
Дата добавления: 2014-12-27; Просмотров: 480; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |