КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
К-т сч. «Выбытие»Физические активы, такие как предоплата, дебиторская задолженность, оперативная аренда, а также права, связанные с нефинансовыми оборотными активами (запасами, товарами), не являются финансовыми активами. Финансовое обязательство — это обязанность по договору: • предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании; • произвести обмен финансовыми инструментами с другой компанией на потенциально выгодных условиях. Финансовые обязательства возникают в результате договорных отношений и требуют уплаты денежных средств или передачи иных финансовых активов другим компаниям и организациям. К их числу относятся также договоры об обмене финансовых инструментов на потенциально невыгодных условиях. Привилегированные акции, условия выпуска которых предусматривают их обязательное погашение эмитентом или предоставляют владельцу право требования от эмитента погашения акции, отвечают определению финансового обязательства и классифицируются как таковые, даже если по юридической форме они являются долевым инструментом. Финансовые обязательства следует отличать от долевых финансовых инструментов, не предполагающих погашения обязательства денежными или иными финансовыми активами. Долевой инструмент — это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, остающихся после вычета всех ее обязательств. Сложные финансовые инструменты состоят из двух элементов: финансового обязательства и долевого инструмента. Эмитент сложного финансового инструмента должен классифицировать его составные части раздельно. Конвертируемые облигации являются первичными финансовыми обязательствами эмитента, которые дают владельцу возможность конвертировать их в долевые инструменты. Эти ценные бумаги включают обязательство погасить облигацию (оно признается в составе обязательств) и возможность конвертации (которая отражается в составе капитала). Обязательство оценивается путем дисконтирования потока будущих платежей по ставке, превалирующей на рынке подобных обязательств. Производный инструмент — это финансовый инструмент: • стоимость которого меняется в результате изменения процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, а также по другим причинам; • для приобретения которого не нужны первоначальные инвестиции или они незначительны в сравнении с другими контрактами, курс которых аналогично влияет на изменение рыночной конъюнктуры; • расчеты по которому осуществятся в будущем. Примерами производных финансовых инструментов являются фьючерсные, форвардные, опционные контракты, свопы.
Признание и оценка финансовых инструментов Финансовые инструменты признаются в отчетности в соответствии с принципом приоритета экономического содержания над юридической формой. Эмитент финансового инструмента, содержащего как элементы обязательств, так и вложения в собственный капитал (например, эмиссия облигаций, конвертируемых в акции), должен учитывать эти компоненты раздельно. В соответствии с МСФО 39 финансовые вложения как вид финансовых инструментов признаются в балансе компании в следующем случае: компания становится стороной по сделке, в результате которой принимает на себя исполнение всех договорных условий, относящихся к данному финансовому вложению. Другими словами, финансовое вложение признается лишь тогда, когда у компании возникли права на получение выгод, связанных с этими вложениями. Проценты, дивиденды, прибыли и убытки, которые относятся к финансовому инструменту или к его составляющей, являющейся финансовым обязательством, признаются доходами (расходами) отчетного периода. Доходы, распределенные между владельцами долевого инструмента, учитываются по дебету счета «Капитал». При первоначальном признании в соответствии с МСФО 39 финансовый актив или финансовое обязательство оценивается по фактическим затратам, т.е. по справедливой стоимости внесенного (в случае актива) или полученного (в случае обязательства) на него возмещения. Справедливая стоимость финансового инструмента определяется с достаточной степенью вероятности в следующих случаях: • существует опубликованная цена финансового инструмента на открытом рынке; • финансовый инструмент имеет рейтинг, присвоенный независимым рейтинговым агентством; • финансовый инструмент имеет приемлемую модель оценки, причем исходные данные для этой модели поступают с активных рынков; • справедливая стоимость финансового актива или финансового обязательства может определяться с помощью одного или нескольких общепринятых методов (например, путем дисконтирования денежных потоков).
Последующая оценка (переоценка) финансовых инструментов Для последующей оценки финансовых инструментов может использоваться метод эффективной ставки процента. Обязательства, предназначенные для торговли, и обязательства по производным финансовым инструментам оцениваются по справедливой стоимости. Все остальные финансовые обязательства представляются в отчетности по амортизированным затратам.
Хеджирование финансовых инструментов Хеджирование финансовых инструментов можно определить как использование производных и непроизводных финансовых инструментов в целях частичной или полной компенсации изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджированных (защищаемых) статей финансовых инструментов. Хеджируемой статьей могут стать финансовый актив, финансовое обязательство или ожидаемая будущая сделка, которая подвергнет компанию риску изменений справедливой стоимости или будущих потоков денежных средств. Операции хеджирования обладают различной эффективностью, которая зависит от того, в какой степени удалось компенсировать изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств при помощи инструментов хеджирования. Прекращение признания (выбытие) финансовых инструментов. Прекращение признания финансового актива (или его части) происходит в случае, если компания утрачивает контроль над правами по договору, составляющими содержание финансового актива. Актив в Д-т сч. «Денежные средства» Если финансовый актив передается другой компании, но условия прекращения его признания не выполняются, то считается, что актив использован в качестве залога (обеспечения займа). Такая операция отражается следующей записью: Д-т сч. «Денежные средства»
Дата добавления: 2015-06-25; Просмотров: 317; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |