Пример анализа состава и структуры трудовых ресурсов предприятия 2 страница

Ø взносы в фонды социального страхования, установленные законодательно, т.е. в государственные системы социального обеспечения, страхования по безработице, действующего в федеральных органах, компенсации работникам, страхования по временной нетрудоспособности и т.д.;

Ø издержки организации на уплату государственных и местных налогов на заработную плату и занятость;

Ø затраты на найм, пополнение и обучение персонала;

Ø расходы, не связанные с денежными стимулами (например, расходы на мероприятия, касающиеся гуманизации труда);

Ø расходы на работу с персоналом (например, расходы на информационные системы, заводскую газету, на службу жалоб и предложений; расходы на содержание отдела кадров и т.д.);

Ø другие выплаты (выходные пособия, дополнительная помощь безработным и т.д.).

Расходы на содержание персонала - это расходы, которые предприятие платит за работу (труд). Они выступают в виде выплаты денежных вознаграждений, дополнительных расходов на содержание персонала, осуществляемых в соответствии с действующими законами и тарифными соглашениями, или добровольных социальных услуг предприятия.

Прямые затраты, такие, как почасовая ставка заработной платы, четко привязаны к отработанному времени и могут быть снижены путем сокращения числа рабочих часов, т.е. они прямо пропорционально зависят от времени, затраченного на работу. В связи с этим данный вид издержек рассматривается как переменный.

Косвенные расходы в подавляющем своем составе не находятся в прямо пропорциональной зависимости от отработанного времени. Эти затраты определяются в расчете на одного работника и в значительной степени не зависят от времени, затрачиваемого работником на труд. Этот вид затрат получил также название постоянных (или квазипостоянных) издержек. Структура издержек на персонал приведена а таблице 3.7.1.

Таблица 3.7.1

Структура издержек на персонал[5]

ЗАТРАТЫ (ИЗДЕРЖКИ) НА ПЕРСОНАЛ
Прямые (переменные)	Косвенные (постоянные):
Оплата по результатам труда Заработная плата Оклад штатных сотрудников Выплаты внештатным сотрудникам Прочие выплаты	На основании тарифов и законодательства Отчисления работодателей на социальное страхование от несчастных случаев Оплата отпусков Оплачиваемые больничные листы Инвалидность Техника безопасности Расходы на организацию производства и экологию Прочие расходы (единовременные пособия и т.д.)	Социальное обслуживание Столовая Жилищная площадь Транспортные расходы Социальное обеспечение Выплата пособий заболевшим Спецодежда Фонд социального обеспечения Страхование и доплаты Прочие события (например, юбилеи, рацпредложения и т. п.)

Для управления важно знать адрес тех или иных затрат. С этой целью издержки на персонал можно разбить на следующие семь групп:

1. Издержки на оплату труда:

§ платежи – основная заработная плата, премии, участие в прибыли, оплата сверхурочных, выплаты за заслуги, другие дополнительные выплаты;

§ прямые дополнительные льготы – пенсии, страхование жизни, отпуска, автомобиль, талоны на бесплатные обеды, схемы участия в собственности, схемы обеспечения жильем, помощь в жилищном строительстве, образовательные займы;

§ издержки, установленные законом, – сборы в национальные страховые и пенсионные фонды, сборы в департамент по образованию (в виде стипендий), страхование ответственности работодателя.

2. Издержки по набору:

§ подготовка спецификаций и объявлений;

§ затраты на рекламу;

§ отсев заявлений, интервьюирование и переписка с заявителями;

§ отборочные тесты;

§ медицинские проверки;

§ официальное назначение на должность.

3. Издержки па обучение:

§ заработная плата и расходы на учеников и наставников;

§ подготовка и поддержание программ обучения;

§ учебные материалы, оборудование и помещения;

§ низкая эффективность труда учеников до полного окончания обучения.

Кроме того, в соответствии с Положением о составе затрат и письмом Минфина России к расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями относятся затраты, связанные с оплатой предприятием в соответствии с договором за предоставленные учебными заведениями в процессе подготовки специалистов услуг, не предусмотренных утвержденными учебными программами; за обучение кадров, не прошедших конкурсные экзамены и принятых на обучение по договору; за переподготовку и повышение квалификации кадров.

4. Издержки па перемену места жительства:

§ переезд, размещение и довольствие на время перерыва в работе;

§ помощь в жилищном строительстве;

§ оплата общежития.

5. Издержки при увольнениях:

§ установленные государством выплаты за сокращение штатов;

§ другие выплаты.

6. Издержки па административное руководство:

§ издержки на службу управления персоналом, за исключением указанных в других группах.

В соответствии с этими методическими положениями на основе фактических данных был проведен анализ динамики и структуры затрат на персонал в ОАО «Альметьевск – Водоканал» (таблица 3.7.2).

Таблица 3.7.2

Анализ динамики затрат на персонал

в ОАО «Альметьевск – Водоканал» (т. руб.)

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2008 к 2007	2008 к 2006
+,-	%	+,-	%
Оплата труда по окладам и тарифным ставкам				+ 5075	117,9	+ 4750	116,6
Доплаты и надбавки				- 416	93,8	- 1541	80,3
Премиальный фонд				- 4057	83,2	- 10362	65,9
Выплаты к отпуску				+ 105	101,9	- 730	88,7
Социальные выплаты				- 258	67,2	- 513	50,7
Итого ФОТ				+ 449	100,7	- 8396	88,71
Выплаты с ФОТ				+ 114	100,7	- 2184	88,7
Затраты на наем, пополнение и обучение персонала				- 578	21,3	- 1056	12,9
Расходы на информационную систему (связь, газета и т.д.)				- 551	47,2	- 121	80,3
Расходы на содержание кадровой службы				- 161	73,1	- 353	55,4
Выходные пособия				+ 424	208,7	+ 297	157,4
ВСЕГО				- 303	99,6	- 11813	87,8

Негативная динамика затрат на персонал в ОАО «Альметьевск – Водоканал» за период с 2006 по 2008 годы связана, прежде всего, с уменьшением фонда оплаты труда на 12% и пропорциональных выплат с ФОТ. Соответствующим образом снизились расходы на содержание кадровой службы. Кроме того, отрицательно на анализируемую величину повлияло сокращение затрат на наем, пополнение и обучение персонала преимущественно за счет сокращения обучения работников. На сегодняшний день в ОАО «Альметьевск – Водоканал» сохранены только те виды обучения, которые связаны с охраной труда, техникой безопасности и допусками к работе на объектах. Сокращение расходов на информационную систему, возможно, связаны с исключением в 2008 году из этой статьи затрат расходов на подготовку к предвыборным кампаниям. Основная доля этих расходов пришлась на конец 2007 года.

Наглядно наиболее значимую динамику статей затрат на персонал можно проследить на графике (рисунок 8).

Рисунок 8. Динамика отдельных статей затрат на персонал

Помимо динамического анализа следует проанализировать изменение структуры затрат (таблица 3.2.2).

Таблица 3.2.2

Структура затрат на персонал в ОАО «Альметьевск – Водоканал»

Показатели
Сумма, т.р.	%	Сумма, т.р.	%	Сумма, т.р.	%
Оплата труда по окладам и тарифным ставкам		29,6		33,2		39,2
Доплаты и надбавки		8,1		7,8		7,4
Премиальный фонд		31,3		28,3		23,6
Выплаты к отпуску		6,7		6,6		6,8
Социальные выплаты		1,1		0,9		0,6
Итого ФОТ		76,8		76,8		77,6
Выплаты с ФОТ		20,0		19,9		20,1
Затраты на наем, пополнение и обучение персонала		1,3		0,9		0,2
Расходы на информационную систему (связь, газета и т.д.)		0,6		1,2		0,6
Расходы на содержание кадровой службы		0,8		0,7		0,5
Выходные пособия		0,5		0,5		1,0
ВСЕГО

В 2008 году (как и во все предыдущие в исследуемом периоде) наибольший удельный вес в общей сумме затрат на персонал в ОАО «Альметьевск – Водоканал» составлял фонд оплаты труда и все платежи в бюджет с этой суммы. Все остальные виды затрат на персонал несопоставимо малы. Более того, тенденция такова, что в динамике еще и происходит их сокращение.

Рисунок 9. Структура затрат на персонал

Такая ситуация характерна для предприятий, переживающих тяжелые времена, вводящие режим жесткой экономии. К сожалению, самой простой и очевидной возможностью экономии многим руководителям видится именно сокращение затрат на персонал.

При проведении процедуры кадрового аудита бывает вполне достаточно проанализировать структуру и динамику затрат на персонал. Но в контексте данной работы было бы вполне обоснованным также проанализировать рентабельность затрат на персонал, то есть способность 1 рубля затрат приносить доход предприятию. Но на основании анализа ТЭП, проведенного во второй главе мы сделали заключение об убыточности ОАО «Альметьевск – Водоканал». Поэтому данный анализ будет бессмысленным.

Проведем анализ соотношения темпов роста заработной платы и затрат на персонал (таблица 3.7.3 и рисунок 10).

Таблица 3.7.3

Соотношение темпов роста средней зарплаты и производительности труда

Показатель				Тр 2008/2007	Тр 2008/2006
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.				114,3	97,1
Производительность труда в водоснабжении, тыс м^3 / чел.	21,34	19,29	21,02	109,0	98,5
Производительность труда в водоотведении, тыс м^3 / чел.	21,77	18,99	21,18	111,5	97,3

Рисунок 10. Соотношение темпов роста средней зарплаты и производительности труда

Следовательно, для ОАО «Альметьевск – Водоканал» 2008 год оказался критичным с точки зрения величины затрат на персонал, а 2007 год – с точки зрения эффективности их использования. Аудит данного вида затрат показал, что динамика и структура затрат на персонал ОАО «Альметьевск – Водоканал» характерны для нерентабельных предприятий.

3.8 ПРИМЕР АПРОБАЦИИ УГЛУБЛЕННОЙ МЕТОДИКИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА В ООО «…»

С учетом отечественной и отраслевой специфики разработана 16-факторная модель производительности труда.[6] Модель апробирована, по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Астраханьгазпром» проанализировано влияние различных факторов на производительность труда в целях выявления резервов ее роста и возможности повышения.

За базу разработки новой модели представилось целесообразным использовать детерминированную модель производительности труда, одну из наиболее распространенных и обобщающих, – 4-факторную модель среднегодовой выработки продукции одним работником (формула 8).

Разработку новой модели произведем методом расчленения факторных показателей базовой модели.

Удельный вес Уд предлагается заменить соотношением числа рабочих Чр и числа всего промышленно-производственного персонала Чп:

(13)

Это позволит расширить анализируемую информацию, так как теперь видно, за счет чего произошли изменения показателя удельного веса Уд: изменилась ли численность рабочих Чр, или числа всего промышленно-производственного персонала Чп, или Чр и Чп изменились одновременно.

Произведение Д x П предлагается заменить на Д₀ x П₀ (это принципиальное отличие данной модели), где: Д₀ – отработано полных базовых (чаще всего восьмичасовых) рабочих дней одним рабочим; П₀ –полная базовая, законодательно установленная продолжительность рабочего дня.

Отметим, что П₀ – переменный показатель, чаще всего равный 8 ч. Однако имеет место и законодательно сокращенный рабочий день, например для несовершеннолетних, при вредных условиях работы и т.д.

Основой показателя Д₀ является показатель К – число календарных дней в текущем году, т.е. 365 или 366. Д₀ получим уменьшением (увеличением) числа календарных дней (К) под воздействием тех или иных факторов.

Из Д₀ вычитаем В – число выходных и праздничных дней в году.

Вычитаем также Пр – число дней простоев (в том числе часы, пересчитанные в дни) в расчете на одного рабочего, как и все остальные показатели.

Затем вычитаем Б – число больничных дней.

Вычитаем О – число дней отпусков. Показатель будет разным на разных предприятиях, где могут быть дополнительные дни отпуска за работу во внеурочное время, за стаж, труд во вредных условиях и т.д. Показатель представляет определенный интерес для отрасли.

Далее прибавляем Д_с – число дней сверхурочных работ.

Прибавляем Д_в – число дней работы в праздничные и выходные дни.

Уменьшаем Д₀ на Д_пр – число часов, сокращающих рабочий день в предпраздничные дни, пересчитанных в дни.

Вычитаем Т – сумму технологических, технических и других специальных перерывов.

Прибавляем Т_и – экономию рабочего времени за счет внедрения инноваций.

Таким образом, число календарных дней К уменьшено на факторы, сокращающие рабочее время (например, выходные), и увеличено на факторы, предполагающие прирост рабочего времени, к примеру за счет сверхурочных работ.

Следующий фактор базовой модели ЧВ – часовая выработка как стоимостный показатель, выраженный в рублях. Его предлагается разделить на составные части (в формулах со знаком "+", хотя сами факторы могут быть и отрицательными), так как ЧВ зависит от изменения цен и структуры производства:

(14),

где – часовая выработка при плановых ценах и плановой структуре производства;

– изменение часовой выработки, связанное с изменением цен в отношении плановых;

– изменение часовой выработки, связанное с изменением структуры производства в отношении плановой.

В ходе адаптации разработанной многофакторной модели производительности труда к условиям деятельности ООО «Ямашнефть-Транс» она претерпела незначительные изменения, связанные с возможностью формирования базы исходных данных, т.е. наличием (или отсутствием) в отчетности той или иной информации.

В результате разработки получаем адаптированную 16-факторную (многофакторную) модель производительности труда как среднегодовой выработки продукции одним работником – ГВ:

(15)

Модель является смешанной (комбинированной), сочетающей одновременно кратные, мультипликативные и аддитивные типы модели.

Предполагается, что сформированная модель позволит отразить и оценить количественно и качественно влияние на производительность труда всех названных факторов как в совокупности, так и каждого отдельно.

В соответствии с исходными (таблица 3.8.1) и расчетными данными ООО «Ямашнефть-Транс» (таблицы 3.8.2 и 3.8.3) необходимо произвести апробацию разработанной модели.

Таблица 3.8.1.

Исходные данные для многофакторного анализа производительности труда в 2008 и 2009 гг. в ООО «Ямашнефть-Транс»

Показатель			Отклонение 2009 г. к 2008 г. (+/-)
Выручка от реализации, тыс.руб.	303556,5	297433,0	-6123,5
Производственная программа, тыс.час.	791,5	839,4	+47,9
Среднесписочная численность работников, чел.			+8
Среднесписочная численность рабочих, чел.			+13
Удельный вес рабочих в общей численности	0,92	0,94	+0,02
Количество дней, отработанных одним рабочим за год			-2
Продолжительность рабочего дня, час.
Годовая выработка одного работника, тыс.руб.	742,19	713,27	-28,92
Годовая выработка одного рабочего, тыс.руб.	803,06	760,70	-42,36
Дневная выработка одного рабочего, руб.	3161,7	3018,7	-143,00
Часовая выработка одного рабочего, руб.	395,21	377,34	-17,87
Годовая выработка одного работника, маш.-тыс.час	1,93	2,01	+0,08
Годовая выработка на 1 рабочего, маш-тыс.час.	2,09	2,15	+0,06
Дневная выработка на 1 рабочего, маш.-час.	8,2	8,5	+0,3
Часовая выработка на 1 рабочего, маш.-час.	1,03	1,06	+0,03

Ввиду отсутствия некоторых данных, данную модель необходимо видоизменить и тогда в ней будут учитываться 14 факторов изменения производительности труда:

(16)

Для анализа данного результативного показателя будем использовать способ абсолютных разниц:

1. Влияние отклонений в удельном весе рабочих в общей численности на среднегодовую выработку в тыс.руб.:

2. Влияние отклонений количества рабочих дней на среднегодовую выработку в тыс.руб.:

3. Влияние отклонений в часовой выработке на среднегодовую выработку в тыс.руб.:

По результатам факторного анализа среднегодовая выработка одного работника предприятия уменьшилась на 28,92 тыс.руб. В том числе за счет:

- увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала на 0,02 среднегодовая выработка одного работника предприятия увеличилась на 15,93 тыс. руб.;

- уменьшения количества рабочих дней в году на 2 дня среднегодовая выработка уменьшилась на 8,18 тыс.руб.

- уменьшения среднечасовой выработки рабочих на 17,87 руб. среднегодовая выработка одного работника предприятия уменьшилась на 36,67 тыс.руб.

1. Влияние отклонений в удельном весе рабочих в общей численности на среднегодовую выработку в маш.-тыс.час.:

Таблица 3.8.1

Многофакторная модель производительности труда (тыс.руб) за 2008 – 2009 гг.

№ п/п	Наименование показателя			Отклонение 2009 г. к 2008 гг. (%)	Отклонение 2009 г. к 2008 гг (+/-)	Факторный анализ изменений, руб.	Факторный анализ изменений, %
	Численность промышленно-прозводственного персонала (Чппп)				+0,02	+14,31	-49,44
	Численность рабочих (Чр)
	Число календарных дней (К)				-1	-3,06	+10,58
	Число выходных дней (В)
	Число дней простоев (Пр)			-	-	-	-
	Число больничных дней (Б)				-1	+3,06	-10,58
	Число дней отпусков (О)				+2	-6,11	+21,09
	Число дней сверхурочных работ (Дс)				+1	+3,06	-10,58
	Число дней работы в праздничные и выходные дни (Дв)				+1	+3,06	-10,58
	Число дней, сокращающих рабочий день в предпраздничные дни (Дпр)
	Сумма технологических, технических и других перерывов, пересчитанных в дни (Т)					-	-
	Экономия рабочего времени за счет внедрения инноваций (Ти)			-	-	-	-
	Продолжительность рабочего дня (П)					-	-
	Часовая выработка при плановых ценах и плановой структуре производства, тыс.руб (ЧВплцстр.)	406,41	384,97		-21,44	-43,24	+149,51
	Годовая производительность труда работника (тыс.руб)	742,19	713,27		-28,92	-28,92

Таблица 3.8.3

Многофакторная модель производительности труда (маш.-тыс.час) за 2008 – 2009 гг.

№ п/п	Наименование показателя			Отклонение 2009 г. к 2008 гг. (%)	Отклонение 2009 г. к 2008 гг (+/-)	Факторный анализ изменений, руб.	Факторный анализ изменений, %
	Численность промышленно-прозводственного персонала (Чппп)				+0,02	+0,03	+37,5
	Численность рабочих (Чр)
	Число календарных дней (К)				-1	-0,008	-10,0
	Число выходных дней (В)
	Число дней простоев (Пр)			-	-	-	-
	Число больничных дней (Б)				-1	+0,008	+10,0
	Число дней отпусков (О)				+2	-0,016	-20,0
	Число дней сверхурочных работ (Дс)				+1	+0,008	+10,0
	Число дней работы в праздничные и выходные дни (Дв)				+1	+0,008	+10,0
	Число дней, сокращающих рабочий день в предпраздничные дни (Дпр)
	Сумма технологических, технических и других перерывов, пересчитанных в рабочие дни (Т)
	Экономия рабочего времени за счет внедрения инноваций (Ти)			-	-	-	-
	Продолжительность рабочего дня (П)					-	-
	Часовая выработка при плановых ценах и плановой структуре производства, тыс.руб. (ЧВплцстр.)	1,06	1,09		+0,03	+0,05	+62,5
	Годовая производительность труда работника (маш.-тыс.час.)	1,93	2,01		+0,08	0,08	100,00

2. Влияние отклонений количества рабочих дней на среднегодовую выработку в маш.-тыс.час.:

Дата добавления: 2015-06-26