Бюджет адміністративних і збутових витрат

Етап 7. Бюджет адміністративних і збутових витрат

Розрахунок вартості запасів

Статті	Кількість	Ціна за одиницю	Всього
1. Основні матеріали (див. Етап 3)	7 500 кг	0,60 грн./кг	4 500 грн.
2. Готова продукція на кінець періоду	3 000 од.	13,00 грн./од.	39 000 грн.
3. Готова продукція на початок періоду	2 000 од.	13,00 грн./од.	26 000 грн.

Бюджет адміністративних витрат – це плановий документ, в якому наведено витрати на заходи, безпосередньо не пов’язані з виробництвом і збутом продукції.

До управлінських витрат відносять витрати на утримання відділу кадрів, юридичного відділу, відділу АСУ, бухгалтерії, освітлення й опалення споруджень невиробничого призначення, відрядження, послуги зв’язку, податки та відсотки за кредити.

Більшість управлінських витрат має постійний характер, змінна частина планується за допомогою відсотка, як правило, від обсягу проданих товарів (у натуральному або грошовому вираженні).

Бюджет збутових витрат безпосередньо пов’язаний із бюджетом продажів, більш того збутові (комерційні або маркетингові) витрати плануються тими ж підрозділами.

Для того щоб відділ маркетингу якісно виконав свою роботу зі складання бюджету продажів і збутових витрат, необхідно враховувати таке:

- розрахунок збутових витрат повинний співвідноситися з обсягом продажів;

- не слід чекати підвищення обсягу продажів, одночасно плануючи зниження фінансування заходів щодо стимулювання збуту;

- більшість витрат на збут плануються у відсотковому відношенні до обсягу реалізації – величина цього співвідношення залежить від стадії життєвого циклу товару;

- збутові витрати можуть групуватися за багатьма критеріями залежно від сегментації ринку;

- значну частину витрат на збут складають витрати на просування товару – це визначає пріоритети в управлінні комерційними витратами;

- до бюджету збутових витрат включають витрати зі зберігання, страховки та складування продукції.

Бюджет адміністративних і збутових витрат складається за допомогою такого ж підходу, що і бюджет виробничих накладних витрат. Усі витрати розділяються на змінні та постійні. Для планування змінних витрат як базовий показник використовується обсяг проданих товарів, а не витрати прямої праці, як це було раніше. Норматив змінних витрат складає 1,80 грн. на одиницю проданих товарів.

Остаточний вигляд бюджету міститься в табл. 3.10.

Таблиця 3.10

Стаття	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За рік
1. Запланований обсяг продажів, од.	10 000	30 000	40 000	20 000	100 000
2. Змінні на одиницю продукції, грн.	1,80	1,80	1,80	1,80	1,80
3. Заплановані змінні витрати (п.1 х п.2), грн.	18 000	54 000	72 000	36 000	180 000
4. Заплановані постійні витрати (вихідні дані):
4.1. Реклама, грн.	40 000	40 000	40 000	40 000	160 000
4.2. Зарплата керівників і службовців, грн.	35 000	35 000	35 000	35 000	140 000
4.3. Страховка, грн.	-	1 900	37 750	-	39 650
4.4. Податок на нерухомість, грн.	-	-	-	18 150	18 150
5. Разом постійних витрат (п.4.1+п.4.2+п.4.3+п.4.4), грн.	75 000	76 900	112 750	93 150	357 800
6. Всього запланованих адміністративних і збутових витрат (п.3+п.5), грн.	93 000	130 900	184 750	129 150	537 800

З точки зору розрахунків даний бюджет не викликає проблем. Найскладніше обґрунтувати конкретні суми витрат на рекламу, зарплату менеджменту та ін. Тут можливі протиріччя, оскільки зазвичай кожен функціональний підрозділ намагається обґрунтувати максимум коштів у бюджеті. У той же час, бюджет усього може “не витримати”, говорять “бюджет не гумовий”. Головна проблема полягає в тому, як оцінити результат бюджету для різних варіантів обсягів фінансування всіх функціональних підрозділів підприємства. Тут на допомогу приходить сценарний аналіз, що базується на гнучкому плануванні, розглядає можливі варіанти бюджету для різних складових фінансування. Зі всіх варіантів вибирається той, який найбільш прийнятний виходячи із стратегії керівництва підприємства.

Склавши описані вище попередні бюджети, можна приступати до формування основного фінансового бюджету, який починається з формування звіту про рух грошових коштів.

Дата добавления: 2015-06-27