Аналіз стану оборотних коштів

Стан оборотних коштів оцінюється на основі порівняння відносних показників шляхом порівняння відносного рівня оборотних коштів на 1 грн. обсягу виробництва фактичного із плановим або в динаміку.

Цей показник у деяких наукових джерелах одержав назву коефіцієнт закріплення:

,

(2.52)

де – об’єм випущеної продукції або виконаних робіт, послуг;

– середній залишок оборотних активів, що розраховується по формулі середньої хронологічної

.

(2.53)

Аналіз необхідно виконувати, насамперед, зіставляючи фактичні показники з нормативними. При виявленні перевищення, необхідно виявити:

а) суму коштів, який фінансується це перевищення;

б) витрати на експлуатацію складських приміщень для зберігання запасів;

в) витрати на доставку запасів: транспортну, вантажно-розвантажувальні й охорону.

Зіставлення по оборотних активах здійснюється як по сумі в цілому, так і по складовим елементам (запаси, дебіторська заборгованість і т.п.) такими способами:

а) по сумі: ;

б) по відносних рівнях активів на 1 грн. виробленої продукції: ;

в) по тривалості перебування оборотних активів в одному з видів (наприклад запасах): , де

.

(2.54)

де – середній денний залишок j -го виду активів;

– середній денний об'єм споживання j-х ресурсів;

.– загальний об'єм споживання j-х ресурсів. Визначається як

.

(2.55)

Розглянемо на прикладі аналізу запасів. Завдання: виконати оцінку стану виробничих запасів, а також факторний аналіз зміни їхнього складу. Обсяг виконаних робіт (наданих послуг) становив за 1-й рік 1824,4 тис. грн. і за 2-й - 2467,2 тис. грн. Виходячи із вхідних даних розрахуємо рівні запасів по елементах і їхнє відхилення за два роки (табл. 2.19).

Таблиця 2.19 - Рівень і структура запасів

Показники	1-й рік	2- рік	Відхилення пит. ваги
тис. грн..	пит. вага, %	тис. грн..	пит. вага, %
1. Сировина й матеріали	317,3	84,2	175,9	56,8	-27,4
2. Покупні напівфабрикати й комплектуючі вироби	0,6	0,2	16,2	5,2	+5,0
3. Паливо	17,1	4,5	9,6	3,1	-1,4
4. Тара й тарні матеріали	0,5	0,1	1,4	0,5	+0,4
5. Будівельні матеріали	-	-	61,4	19,8	+19,8
6. Запасні частини	18,7	5,0	23,2	7,5	+2,5
7. Матеріали с/г призначення	1,0	0,3	-	-	-
8. Тварини на вирощуванні й відгодівлі	-	-	-	-	-
9. МБП	21,4	5,7	21,9	7,1	+1,4
РАЗОМ	376,6	100,0	309,6	100,0

З розрахунків видно, що величина виробничих запасів скорочувалася. Це скорочення відбулося, насамперед, за рахунок скорочення обсягу сировини й матеріалів.

Таблиця 2.20 - Розрахунок середніх залишків виробничих запасів

(тис. грн.)

Показники	1-й рік	2-й рік	Індекс
1. Виробничі запаси на початок року	471,0	376,6	х
2. Виробничі запаси на кінець року	376,6	309,6	х
3. Середній залишок виробничих запасів	423,8	343,1	0,81
4. Коефіцієнт закріплення (Кз)	0,232	0,139	0,599

Для розрахунку величини факторів, що впливають на зміну середнього залишку запасів, варто скористатися наступною мультиплікативною моделлю:

.

(2.56)

Для розрахунків доцільно використати логарифмічний метод, де:

зміна оборотних активів в запасах за рахунок зміни об’єму виконаних робіт (послуг) – ;

зміна оборотних активів в запасах за рахунок зміни коефіцієнту закріплення – .

Зміна середнього залишку оборотних активів в запасах

Розрахунки зведемо у таблицю 2.21.

Таблиця 2.21 – Вплив факторів на відхилення середнього залишку активів в запасах

№ пп	Найменування факторів	і
		0,81	-0,092	1,0	-80,7
		1,352	0,131	-1,424	+114,9
		0,599	-0,223	+2,424	-195,6

Таким чином, за рахунок збільшення об’єму виконаної продукції (робіт, послуг) на 642,8 тис. грн. середній залишок оборотних активів в запасах збільшився на 114,9 тис. грн. За наслідком росту ефективності їх використання та зменшення коефіцієнту закріплення середній залишок зменшився на 195,6 тис. грн.

Дата добавления: 2014-01-03