Учет кассовых операций и денежных документов

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденным Центральным банком РФ 12.10. 2011 г. № 373 - П (применяется с 01.01.2012 г.)

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме.

Ведение кассовых операций может быть возложено на главного бухгалтера, бухгалтера или другого работника, определенного руководителем по согласованию с главным бухгалтером (в том числе кассира), руководителя (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера)

В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного лимита. Лимит остатка наличных денег определяется руководителем организации в соответствии с Приложением к Положению Банка России № 373-П (С учетом объема поступлений наличных денег за проданные товары, работы, услуги). Превышение установленных лимитов в кассе допускается в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер 0310001, расходный кассовый ордер 0310002, Кассовая книга 0310004, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Цифровые коды форм документов соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир, расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по кассовым ордерам, платежным ведомостям 0301011 или расчетно-платежным ведомостям 0310002, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем, указывается в платежной ведомости 0301011 или расчетно-платежной ведомости 0310002 и не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке., При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N __".

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств. Кассовые документы, оформленные с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу 0310004. Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Количество листов заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера и скрепляется оттиском печати. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов и исключении возможности несанкционированного изменения данных документов, кассовую книгу можно вести с применением технических средств. В этом случае ее листы распечатываются на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по Кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Выявленные излишки приходуются:

Д К

50 91/1

Недостачи взыскиваются с кассира:

Д К

94 50

73/3 94

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета:

1 "Касса организации";

2 "Операционная касса";

3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Оприходование наличных денег в кассу (д50).

1. при поступлении денег в кассу с р/с

2. при поступлении от покупателей и заказчиков, в т.ч. и авансы полученные.

3. при поступлении наличных денег от заемщиков

66, 67

4. при возврате неизрасходованных сумм подотчетным лицом

5. при поступлении наличных денег, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссудам, займам, а также в погашение признанного материального ущерба.

6. при получении наличных денег от учредителей

7. при выявлении излишков в кассе

Расходование денег по кассе (к50).

1. выдача ЗП

2. внесение ДС на р/с.

3. выдача подотчетных сумм

4. погашение задолженности поставщикам наличными ДС

5. выплата дивидендов

Дата добавления: 2017-01-13