КАТЕГОРИИ:
Архитектура-(3434) Астрономия-(809) Биология-(7483) Биотехнологии-(1457) Военное дело-(14632) Высокие технологии-(1363) География-(913) Геология-(1438) Государство-(451) Демография-(1065) Дом-(47672) Журналистика и СМИ-(912) Изобретательство-(14524) Иностранные языки-(4268) Информатика-(17799) Искусство-(1338) История-(13644) Компьютеры-(11121) Косметика-(55) Кулинария-(373) Культура-(8427) Лингвистика-(374) Литература-(1642) Маркетинг-(23702) Математика-(16968) Машиностроение-(1700) Медицина-(12668) Менеджмент-(24684) Механика-(15423) Науковедение-(506) Образование-(11852) Охрана труда-(3308) Педагогика-(5571) Полиграфия-(1312) Политика-(7869) Право-(5454) Приборостроение-(1369) Программирование-(2801) Производство-(97182) Промышленность-(8706) Психология-(18388) Религия-(3217) Связь-(10668) Сельское хозяйство-(299) Социология-(6455) Спорт-(42831) Строительство-(4793) Торговля-(5050) Транспорт-(2929) Туризм-(1568) Физика-(3942) Философия-(17015) Финансы-(26596) Химия-(22929) Экология-(12095) Экономика-(9961) Электроника-(8441) Электротехника-(4623) Энергетика-(12629) Юриспруденция-(1492) Ядерная техника-(1748)
Иллюстративный материал к выпускной квалификационной работе
на тему: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками»
(на примере: ЗАО «Птицефабрика Чайковская»)
Руководитель ________________________ ст. преподаватель И.М. Гатина
Выполнил__________________ студент группы Э-11 оч, Е.В. Глухов
г. Чайковский, 2015
ЛИСТ 1
Таблица 1 – Структура и динамика активов
Статьи активов
2013 г.
2014 г.
Абсолютный прирост
Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Основные средства
38,92
38,88
+2864
1,6
Доходные вложения в материальные ценности
-
-
1,33
+6187
-
Прочие внеоборотные активы
3,89
2,71
-5207
-29,21
Оборотные средства
57,19
57,09
+3983
1,52
ИТОГО
+7827
1,71
Таблица 2 – Структура и динамика оборотных средств
Элементы оборотных средств
2013 г.
2014 г.
Абсолютный прирост, тыс.руб.
Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Запасы
83,9
81,55
-2893
-1,31
Дебиторская задолженность
14,9
17,36
+7142
18,28
Денежные средства и денежные эквиваленты
1,2
1,09
-266
-8,43
ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
+3983
1,52
ЛИСТ 2
Таблица 3 – Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели
2013 г.
2014 г.
Абсолютный прирост
1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
+34335
2. Количество дней анализируемого периода, дни
-
3. Однодневная выручка, тыс.руб.
1475,7
1571,1
+95,4
4. Общий остаток оборотных средств
+3983
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
2,03
2,12
+0,09
6. Продолжительность одного оборота, дни
-7
7. Коэффициент загрузки дней в обороте
0,49
0,47
-0,02
Таблица 4 – Динамика и структура кредиторской задолженности
Виды кредиторской задолженности
2013 г.
2014 г.
Абсолютный прирост, тыс.руб.
Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
1. Краткосрочные кредиты
68,5
63,66
-2325
-2,22
2. Расчёты с кредиторами, всего
в том числе:
31,5
36,34
+10315
21,39
- расчёты с поставщиками и заказчиками
24,53
29,5
+9959
26,51
- авансы полученные
0,41
0,72
+529
84,78
- расчёты по налогам и сборам
1,81
1,53
-306
-11,07
- прочие кредиторы
4,75
4,6
+133
1,83
ИТОГО
+7990
5,22
ЛИСТ 3
Таблица 5 – Оценка финансовой устойчивости
Наименование коэффициента
2013 г.
2014 г.
Абсолютный прирост
Коэффициент независимости 0,59
0,6
+0,01
2. Коэффициент финансовой устойчивости
0,64
0,64
-
3. Коэффициент финансирования
1,45
1,49
+0,04
4. Коэффициент инвестирования собственных средств
1,38
1,4
+0,02
5. Коэффициент инвестирования собственных и долгосрочных средств
1,5
1,48
-0,02
ЛИСТ 4
Таблица 6 – Динамика и структура финансовых ресурсов
Виды финансовых резервов
2013 г.
2014 г.
Абсолютный прирост, тыс.руб.
Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
1.Собственные средства:
- уставный капитал
0,2
0,2
-
-
- добавочный капитал
19,19
18,36
-2357
-2,68
- резервный капитал
0,03
0,03
-
-
-нераспределённая прибыль
39,81
41,28
+9991
5,47
Итого собственных средств
59,83
59,87
+7634
2,81
1. Заёмные средства
5,14
3,68
-6403
-27,18
2. Привлечённые ресурсы:
- заёмные средства
22,88
-2325
-2,22
- кредиторская задолженность
10,52
12,55
+10315
21,39
- доходы будущих периодов
2,24
1,9
-1394
-13,58
Итого привлечённых ресурсов
35,63
36,45
+6596
-13,58
ИТОГО РЕСУРСОВ
+7827
1,71
ЛИСТ 5
Таблица 6 – Структура и динамика дебиторской задолженности
Виды дебиторской задолженности
2013 г.
2014 г.
Абсолютный прирост, тыс.руб.
Темп прирос та, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Сумма, тыс.руб.
Удель-
ный вес, %
Расчёты с дебиторами, всего
в том числе:
+7142
18,28
- с покупателями и заказчиками
58,66
43,68
-2734
-11,93
- авансы выданные
6,22
16,92
+5391
221,85
- прочие дебиторы
35,12
39,4
+4485
32,68
Таблица 7 – Анализ движения дебиторской задолженности
Показатели
Остаток на начало периода, тыс.руб.
Возникло обязательств,
тыс.руб.
Погашено обязательств,
тыс.руб.
Остаток на конец периода, тыс.руб.
Дебиторская задолженность, всего
в том числе:
- просроченная
2735,5
28279,4
27922,3
ЛИСТ 6
Таблица 8- Расчёт уровня существенности
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)
Доля(%)
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2)
1645,8
Валовый объем реализации без НДС
11311,76
Валюта баланса
9327,3
Собственный капитал (итог раздела III баланса)
Общие затраты предприятия
11343,34
Итого
61550,2
ЛИСТ 7
Таблица 9- Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п
Планируемые процедуры
Период проведения
Исполнитель
Примечания
Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
При возникновении необходимости- привлечение эксперта
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчикамис данными сводногоучета
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
ЛИСТ 8
Таблица 10- Перечень аудиторских процедур
№ п/п
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
Примечания
Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
.
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Договор соглашения,
контракты,
копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)
При проверке применять не представительную выборку
1.1
Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично первому.
Аналогично первому.
2.
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Первичные документы
(накладные,
счета-фактуры,
приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.
При осуществлении
проверки по
вступлению ТМЦ- применять
репрезентативную выборку
(метод систематического отбора),
Операции по принятию к учету услуг
2.1
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.
с 10.11.14 по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично второму.
Аналогично второму.
2.3
Проверка соблюдения графика документооборота.
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично второму
Аналогично второму
2.4
Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично второму
Аналогично второму
ЛИСТ 9
Окончание таблицы 10
Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности.
Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
3.1
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично третьему
Аналогично третьему
3.2
Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично третьему
Аналогично третьему
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций.
с 10.11.14
по 27.11.14.
Глухов Е.В.
Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.
Проверку проводить сплошным методом.
4.1
По расчетам с поставщиками и подрядчиками
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично четвертому
Аналогично четвертому
4.2
Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка.
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично четвертому
Аналогично четвертому
4.3
Проверка расчетов по векселям выданным
с 10.11.14 по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично четвертому
Аналогично четвертому
4.4
Проверка расчетов по коммерческим кредитам
с 10.11.14 по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично четвертому
Аналогично четвертому
4.5
Проверка учета курсовых и суммовых разниц
с 10.11.14
по 27.11.14
Глухов Е.В.
Аналогично четвертому
Аналогично четвертому
Дата добавления: 2015-07-13 ; Просмотров: 221 ; Нарушение авторских прав? ; Мы поможем в написании вашей работы!
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет