Вопросы для самопроверки

Темы рефератов

План семинара

Аудиторской деятельности

Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе

1. Понятие существенности, ее определению.

2. Оценка риска в аудите и его компонентов.

3. Методы обоснования аудиторской выборки.

4. Критерии аудиторской выборки.

5. Аудиторский риск, его расчет.

6. Тестирование средств контроля.

7. Аналитические процедуры и их сущность.

8. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.

1. Методика расчета уровня существенности по базовым показателям при проведении аудита.

2. Применение статистических методов выборки при проведении аудита.

3. Расчет аудиторского риска.

4. Определение внутрихозяйственного риска.

1. Что такое существенность выявленных нарушений в ходе аудита?

2. Как измерить существенность в аудите?

3. Как определить риск в аудите?

4. Каковы основные части аудиторского риска?

5. Как применить статистическую выборку в аудите?

6. Сущность аналитических процедур.

7. В чем сущность искажений бухгалтерской отчетности?

Литература

1. Федеральный Закон Российской Федерации от 30.12.2008г. ФЗ "Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. №129- ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Международные аудиторские стандарты.

4. Аудит[текст]: учебник для бакалавров/под.ред. Р.П.Булыги.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.-431 с.

5. Бычкова, С.М. Практический аудит [Текст]/Под ред. С.М. Бычковой.-М.:Эксмо,2008.-160с.-(Настольная книга специалиста).

6. Говдя В.В., Федотова К.А. Практикум по общему аудиту: Учебное пособие. –Краснодар: Экоинвест, 2000.-131с.

7. Ерофеева, В.А. Аудит [Текст]: учебное пособие/В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова. -М.: Высшее образование, 2005.-447с.

8. Николенко Е.В., Швырева О.И.. Практикум по аудиту [текст]: учебно-методическое пособие/ Под редакцией Жминько С.И..- Краснодар:КубГАУ,2007.-300с.

9. Касьянова, С.А. Аудит [текст]: Учеб. пособие/С.А. Касьянова, Н.В. Климова. -М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2011.-175 с.

10..Мельник, М.В. Аудит [Текст]: Учебник/Под ред. М. В. Мельник.-М.:Экономистъ,2004.-282 с.

11. Мельник, М.В. Основы аудита [текст]: курс лекций/М.В. Мельник.-3-е изд./перераб. и доп.-М.:Дело и сервис,2007.-208 с.

12..Миргородская, Т.В. Аудит: учебное пособие [текст]/Т.В. Миргородская.-М.:КНОРУС,2007.-248с.

13. Парушина, Н. В. Аудит[текст]: Учебник/Н. В. Парушина, С. П. Суворова. -М.:ИД "ФОРУМ",2009.-288 с.-(Профессиональное образование).

14. Подольский, В.И. Аудит [текст]: учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2006.-583с.

15. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов [текст]/Под ред. проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.-583с.

16. Рогуленко, Т.М. Основы аудита [текст]: учебник/Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева.-2-е изд./доп. и перераб.-М.:Флинта,2008.-512 с.

17. Хахонова, Н.Н. Аудит [текст]: учебник/Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая.-М.:КНОРУС,2011.-720 с.

18. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник [текст]/А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-5-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2007.-448с.-(Высшее образование).

Тесты для проверки знаний студентов

1. В каком случае непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть существенным?

а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что заинтересованный пользователь может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

2. Аудиторский риск:

а) риск выявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемой организации;

б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора;

в) риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.

3. Риск необнаружения — это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки выявят существенные ошибки;

г) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или группы операций, которое может быть существенным.

4. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

а) с абсолютной точностью;

б) во всех существенных отношениях;

в) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.

5. Какое из нижеследующих утверждений верно?

а) объем выборки зависит от уровня риска необнаружения;

б) объем выборки не зависит от уровня существенности;

в) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируют на генеральную совокупность.

6. В соответствии с Правилом (стандартом) «Аудиторская выборка», когда элементы генеральной совокупности широко варьируются по стоимости, целесообразно сгруппировать элементы, сходные по стоимости, в отдельные группы для целей применения выборочных методов исследования. Этот способ называется:

а) модификация выборки;

б) стратификация генеральной совокупности;

в) моделирование выборки.

Задача 52

Аудитор фирмы «Аудит и консалтинг», осуществляя подготовку к проверке финансовой отчетности ОАО «Континент», обнаружил наличие операций, нехарактерных для обычной деятельности клиента, и отсутствие результатов предшествующих независимых проверок
отчетности фирмы.

Оцените вероятность искажений отчетности как высокую, среднюю или низкую. Определите тип риска при проверке отчетности.

Задача 53

При проверке отчетности организации, в структуре которой предусмотрен отдел внутреннего аудита, независимая аудиторская фирма выявила ряд грубых бухгалтерских ошибок.

Как называется тип аудиторского риска в этом случае? В какой форме (устной или письменной) отражаются рекомендации аудитора? Кто несет ответственность за недостатки учета?

Задача 54

Акционерное общество закрытого типа «Северское» заключило договор оказания аудиторских услуг на проведение выборочной проверки с индивидуальным аудитором, в котором оговорен участок аудита: инвестиционная деятельность фирмы. В ходе планирования аудитором процедуры проверки руководство ЗАО настаивало на использовании в аудите конкретных методов и приемов, а также ограничивало доступ аудитора к документам, характеризующим отдельные финансовые вложения фирмы.

Установите правомерность действий руководителей ЗАО и определите права аудитора в данном случае.

Задача 55

Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 60%, риск контроля — 40%, риск необнаружения — 10%.

Задача 56

Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор планирует аудиторскую проверку на следующих данных: приемлемый аудиторский риск — 0,09, риск контроля — 0,4, внутрихозяйственный риск — 0,8.

Задача 57

В соответствии с внутрифирменными стандартами аудитор считает существенным отклонением значение показателя отчетности в размере 10%, существенность отклонения в интервале 10 и 5% рас­ценивается по усмотрению аудитора, отклонение менее 5% признается несущественным и не вводящим пользователей в заблуждение. При аудите учета внеоборотных активов было установлено, что на отдельные виды оборудования отсутствуют приходные документы. Были выявлены факты подмены старых основных средств новыми при списании. Инвентаризация выявила недостатки сохранности основных средств. При этом отклонения суммы по статье «Основные средства» составили 8%.

Сделайте выводы аудитора о степени существенности выявленных расхождений и составьте план аудиторской проверки.

Задача 58

Определить риск необнаружения ошибок в результате применяемых аудиторских процедур, если согласно внутрифирменному аудиторскому стандарту аудиторский риск определен на уровне 5 %.

Параметры проверяемой организации:

- служба внутреннего аудита отсутствует, квалификация учетного персонала низкая, инвентаризация не проводится, в течение прошедшего года сменилось три главных бухгалтера;

- организация является малым предприятием, осуществляет уставную деятельность в виде оптовой и розничной торговли непродовольственными товарами;

- директор предприятия является и его собственником, у него имеются проблемы финансового характера;

- учет автоматизирован, предприятие является плательщиком ЕНВД;

- в ходе прошлых проверок были выявлены факты мошенничества, злоупотребления со стороны персонала предприятия;

- имеются случаи неотражения в учете финансово-хозяйственных операций, оказавшие существенное изменение на общую сумму оборота по счету;

- приказ об учетной политике существует, но он не учитывает отдельные важные элементы учетной политики.

Задача 59

Определить риск необнаружения ошибок в результате применяемых аудиторских процедур, если согласно внутрифирменному аудиторскому стандарту аудиторский риск определен на уровне 5 %. Параметры проверяемой организации:

- служба внутреннего контроля отсутствует, квалификация учетного персонала удовлетворительная, имеет место нехватка персонала;

- организация является открытым акционерным обществом, занимающая производством и переработкой сельскохозяйственной продукции; учет автоматизирован частично (участки «Касса», «Банк», «Заработная плата», «Продажа», «Производство»); контроль над сохранностью и за внесением изменений в базы данных отсутствует;

- имеются финансово-хозяйственные операции, порядок правильного оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;

- имеется большое количество корректирующих проводок;

- в отчетном периоде были нетрадиционные финансово-хозяйственные операции, однако они не имеют существенного суммарного значения в общей сумме оборотов по счетам;

- положения учетной политики во всех существенных аспектах соответствуют действующему законодательству; утвержденная система документооборота касается далеко не всех аспектов деятельности предприятия;

- все операции реально имели место, но есть отдельные несоответствия (например, объемы отгрузки не соответствуют платежным документам);

-в прошлом году аудиторскую проверку проводила другая аудиторская организация.

Дата добавления: 2017-02-01