Вопросы для самопроверки

Темы рефератов

План семинара

Тема 5. Аудит расчетов

1. Цель проверки учета расчетов.

2. Нормативные документы, используемые в процессе проверки.

3. Источники информации.

4. Перечень аудиторских процедур.

5. Типичные ошибки.

6. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями.

7. Аудит расчетов с бюджетом.

8. Аудит расчетов с персоналом.

1.Особенности проведения инвентаризации расчетов.

2. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

3. Аудиторская проверка расчетов с внебюджетными организациями.

1. Какова цель проверки учета расчетов?

2. Перечислите нормативные документы, используемые в процессе проверки.

3. Назовите источники информации, необходимые для проверки учета расчетов.

4. Как проводится аудит расчетов с поставщиками и покупателями?

5. Порядок проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными органами.

6. Как выявляются сомнительные расчеты и невостребованная кредиторская задолженность?

7. Перечислите методы воздействия на дебиторов.

8. В каком аудиторском документе обобщаются результаты аудиторской проверки?

Литература

1. Федеральный Закон Российской Федерации от 30.12.2008г. ФЗ "Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. №129- ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Международные аудиторские стандарты.

4. Аудит[текст]: учебник для бакалавров/под.ред. Р.П.Булыги.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.-431 с.

5. Бычкова, С.М. Практический аудит [Текст]/Под ред. С.М. Бычковой.-М.:Эксмо,2008.-160с.-(Настольная книга специалиста).

6. Говдя В.В., Федотова К.А. Практикум по общему аудиту: Учебное пособие. –Краснодар: Экоинвест, 2000.-131с.

7. Ерофеева, В.А. Аудит [Текст]: учебное пособие/В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова. -М.: Высшее образование, 2005.-447с.

8. Николенко Е.В., Швырева О.И.. Практикум по аудиту [текст]: учебно-методическое пособие/ Под редакцией Жминько С.И..- Краснодар:КубГАУ,2007.-300с.

9. Касьянова, С.А. Аудит [текст]: Учеб. пособие/С.А. Касьянова, Н.В. Климова. -М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2011.-175 с.

10..Мельник, М.В. Аудит [Текст]: Учебник/Под ред. М. В. Мельник.-М.:Экономистъ,2004.-282 с.

11. Мельник, М.В. Основы аудита [текст]: курс лекций/М.В. Мельник.-3-е изд./перераб. и доп.-М.:Дело и сервис,2007.-208 с.

12..Миргородская, Т.В. Аудит: учебное пособие [текст]/Т.В. Миргородская.-М.:КНОРУС,2007.-248с.

13. Парушина, Н. В. Аудит[текст]: Учебник/Н. В. Парушина, С. П. Суворова. -М.:ИД "ФОРУМ",2009.-288 с.-(Профессиональное образование).

14. Подольский, В.И. Аудит [текст]: учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2006.-583с.

15. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов [текст]/Под ред. проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.-583с.

16. Рогуленко, Т.М. Основы аудита [текст]: учебник/Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева.-2-е изд./доп. и перераб.-М.:Флинта,2008.-512 с.

17. Хахонова, Н.Н. Аудит [текст]: учебник/Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая.-М.:КНОРУС,2011.-720 с.

18. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник [текст]/А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-5-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2007.-448с.-(Высшее образование).

Тесты для проверки знаний студентов

1. Требования к форме и содержанию заключаемых коммерческими организациями договоров установлены:

а) Гражданским кодексом РФ;

б) Торговым кодексом РФ;

в) Налоговым кодексом РФ.

2. Термин «неотфактурованные поставки» означает поставки, по которым:

а) не получен счет-фактура от поставщика;

б) не поступили расчетные документы;

в) не выдан счет-фактура покупателю.

3. Организация приобрела товарно-материальные ценности и в качестве гарантии оплаты выписала поставщику вексель номиналом на сумму поставки с выплатой 10% годовых. Сумма долга по данному векселю отра­жается по кредиту счета:

а) 58;

б) 60;

в) 66.

4. Для проверки полноты оприходования поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей аудитор применяет следующую процедуру:

а) опрос;

б) сканирование;

в) прослеживание.

5. Списание дебиторской задолженности покупателя производится по исте­чении срока исковой давности, который составляет:

а) 45 дней;

б) 1 год;

в) 3 года.

6. В случае если организация выставит претензии контрагенту, эта сумма отразится по дебету счета:

а) 60;

6) 62;

в) 76.

7. Участник совместной деятельности долю причитающейся ему прибыли отражает в составе:

а) выручки;

б) доходов от участия в других предприятиях;

в) прочих доходов;

г) прибыли.

8. Сотрудник предприятия был командирован в Великобританию. Согласно данным авиабилета он вернулся из командировки в Москву 3 сентября в 22.10. Суточные за 3 сентября ему должны быть начислены по норме для территории:

а) Великобритании;

б) России;

в) суточные за 3 сентября не начисляются.

9. Работнику при направлении в командировку выданы 100 долл. США. По возвращении из командировки он составил авансовый отчет на 80 долл. США. Оставшаяся часть подотчетной суммы:

а) должна быть возвращена только в долларах США;

б) может быть возвращена либо в долларах США, либо в рублях;

в) должна быть возвращена только в рублях.

10. В бухгалтерском учете организации за одним контрагентом одновременно числится и дебиторская, и кредиторская задолженность. При составлении бухгалтерской отчетности в бухгалтерском балансе такая задолженность должна быть отражена:

а) свернуто;

б) свернуто, но полной информацией в пояснительной записке;

в) развернуто.

11. При проверке правильности расчета налога на прибыль основным источником информации являются:

а) данные отчета о прибылях и убытках;

б) регистры налогового учета;

в) регистры бухгалтерского учета.

12. Учет расчетов по уплате налогов ведется на счете:

а) 67;

6) 68;

в) 69.

13. При проверке правильности начислений в государственные внебюджетные фонды аудитор использует в качестве базы для пересчета начислений:

а) общую величину фонда оплаты труда;

б) общую величину фонда оплаты труда за минусом сумм, выплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

в) только ту часть фонда оплаты труда, которая является базой для начислений.

14. Для проверки правильности уплаты косвенных налогов аудитор должен изучить данные, характеризующие:

а) величину имущества организации;

б) реализацию продукции (работ, услуг);

в) величину расходов на оплату труда.

15. В учетной политике организации выбран метод начисления налога на добавленную стоимость по оплате. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость с реализованной, но не оплаченной покупателем продукции в бухгалтерском учете:

а) не учитывается;

б) отражается на счете 68;

в) отражается на счете 76.

16. При проверке правильности начислений в государственные внебюджетные фонды аудитор учитывает:

а) форму договора, заключенного с работником;

б) срок договора, заключенного с работником;

в) трудовые функции работника, предусмотренные договором.

17. Из перечисленных ниже налогов к косвенным относятся:

а) налог на прибыль;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество.

18. Для исчисления налога на прибыль установлены нормативы для включения в расходы:

а) всех расходов на рекламу;

б) некоторых видов расходов на рекламу;

в) расходов на рекламу в прессе, радио- и телевещании.

19. Какие из перечисленных видов расходов принимаются для исчисления прибыли в полном объеме:

а) сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

б) сумма компенсации командировочных расходов;

в) сумма компенсации за использование личных легковых автомобилей.

20. Суммы выплаченной работнику материальной помощи при расчете налога на прибыль организации:

а) учитываются в полном объеме;

б) учитываются в пределах установленного норматива;

в) не учитываются.

Задача 109

Организация приобрела форменную одежду для сотрудников в количестве 100 единиц по цене 12000 руб. Бухгалтер отразил данную операцию проводкой: Дт 10/9 Кт 76.

Составьте мнение аудитора об отражении приобретения материалов на счетах.

Задача 110

Аудитором установлено, что организация получила безвозмездно материалы на сумму 10000 руб., которые были использованы на упаковку проданной продукции. В бухгалтерском учете это нашло следующее отражение: Дт 10 Кт 60 — 10 000 руб.

Составьте рекомен­дации аудитора, выявите характер нарушений.

Задача 111

При аудите расчетов с подотчетными лицами обнаружен авансовый отчет:

- железнодорожный билет «Краснодар - Москва» на 12 декабря - 2500 руб.;

- железнодорожный билет «Москва - Краснодар» на 15 декабря - 2800 руб.;

- счет гостиницы от 13-14 декабря = 3050 руб.

Суточные 100 х 5=500 руб.

Бухгалтер списал расходы: Дт 25 Кг 71 6030 руб.

Составьте мнение аудитора и назовите учетные регистры, нормативные документы, используемые при аудите.

Задача 112

Проверьте правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:

• руководителем коммерческого медицинского предприятия оплачено за регистрацию предприятия — Дт 04 Кт 76 — 2000 руб.;

• куплена компьютерная программа по ведению бухгалтерского учета на предприятии, учетная стоимость — 45000 руб. — Дт 04 Кт 76;

• утвержден авансовый отчет лица, оформлявшего покупку программы, - 50000 руб. - Дт 71 Кт 50;

• уплачено через учреждение банка консалтинговой компании за консультацию по установке и эксплуатации программы — 15000 руб. — Дт 51 Кт 76.

Составьте отчет аудитора, сделайте корректирующие записи.

Задача 113

В текущем учете организации отражена договорная стоимость строительства основного производственного цеха подрядным способом — 50000000 руб. Для этого организация взяла долгосрочный кредит в банке, который зачислен на специальный счет «Аккредитивы», в сумме 50200000 руб.

Составьте рекомендации аудитора по отражению операций в учете.

Задача 114

Аудитором выявлены ошибки при отражении договорной стоимости ремонта офиса резинового завода подрядным способом, составившей 900000 руб., и произведенной предоплаты подрядчику.

Составьте методику аудита расчетов с подрядчиками.

Задача 115

Аудитором обнаружены ошибки при отражении хозяйственных операций в учете:

- произведена отгрузка готовой продукции по себестоимости на сумму 80000 руб.

- на основании счета-фактуры выручка составила 144000 руб.;

- к концу года от покупателей поступило 100000 руб. на расчетный счет.

Помогите бухгалтеру:

1) начислить фактические затраты по производству и продаже продукции;

2) начислить выручку от продажи продукции;

3)составить бухгалтерскую справку на подтверждение НДС;

4) перечислить НДС в бюджет;

5) определить финансовый результат от сделки;

6) зачислить на расчетный счет поступившие денежные средства от покупателей.

Задача 116

ЗАО «Инвест» в августе приобрело на условиях коммерческого кредита оборудование на сумму 100000 руб. (без учета процентов). По условиям договора рассрочка платежа предоставлена сроком на три месяца (по 30000 руб. в сентябре и октябре и 40000 руб. в ноябре), при этом за пользование средствами ежемесячно взимаются проценты по ставке 18% годовых. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре. Все расчеты произведены своевременно путем перечисления средств с расчетного счета.

Бухгалтер ЗАО «Инвест» обратился к аудитору с вопросом: «Какие записи в учете организации необходимо составить для корректного отражения этой операции?».

Задача 117

При проверке аудитором установлено, что в ЗАО «Заря» списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете 45 «Товары отгруженные». При этом составлена бухгалтерская запись: Дебет сч. 99, Кредит сч. 45.

Одновременно выявлена нереальная кредиторская задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая также списана на результаты хозяйственной деятельности бухгалтерской записью:

Дебет сч.60, Кредит сч.99.

Установите, правильно ли списана дебиторская и кредиторская задолженность, если нет, то составьте необходимые бухгалтерские записи и отразите результаты проверки в отчете аудитора.

Задача 118

ОАО «Полесье» обязалось осуществить поставку ОАО «Техностиль» товара общей стоимостью 660800 руб. в т.ч. НДС. Договором поставки предусмотрена стопроцентная предоплата за товар. Предоплата была произведена своевременно. Однако, к обусловленному времени ОАО «Техностиль» получило товара на сумму 413000 руб., в т.ч. НДС. Руководство ОАО «Полесье» объяснило это поломкой на производственной линии и предложило поставить товар на сумму 180000 руб., без НДС, а оставшуюся сумму зачесть в счет транспортных расходов.

Данные операции были отражены в ОАО «Техностиль» следующим образом:

Дебет счета 60 Кредит счета 51 – 660800 руб.

Дебет счета 08 Кредит счета 60 – 350000 руб.

Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 63000 руб.

Дебет счета 08 Кредит счета 60 – 180000 руб.

Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 32400 руб.

Дебет счета 26 Кредит счета 60 – 35400 руб.

Выявить нарушения в учете, составить исправительные записи, определить возможные финансовые санкции за выявленные нарушения.

Задача 119

ОАО «Заря» поручило ОАО «ЭКА» приобрести партию товаров на сумму 944ооо руб. (в т.ч. НДС), за что обязалось заплатить вознаграждение 35400 руб. Данные операции были отражены в ООО «Эка» следующими записями:

Дебет счета 51 Кредит счета 76 – 944000 руб.

Дебет счета 60 Кредит счета 51 – 944000 руб.

Дебет счета 41 Кредит счета 60 – 800000 руб.

Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 144000 руб.

Дебет счета 51 Кредит счета 76 – 35400 руб.

Дебет счета 76 Кредит счета 41 – 800000 руб.

Дебет счета 76 Кредит счета 19 – 144000 руб.

Выявить нарушения в учете, составить исправительные записи, определить возможные финансовые санкции.

Задача 120

ООО «Фантазия» использует общую систему налогообложения. На данный момент перед организацией стоит вопрос в выборе поставщика товаров. Имеются два претендента:

-ООО «Мечта» - 236 руб. за единицу товара в т.ч. НДС, общая система налогообложения.

-ИЧП Иванов – 200 руб. за единицу товара, упрощенная система налогообложения.

Также ООО «Фантазия» намерено купить в данном квартале холодильную установку, имеется выбор поставщика:

-ООО «Мороз» - 531000 руб. в т.ч. НДС, общая система налогообложения.

-ИЧП Ветров – 450000 руб., упрощенная система налогообложения.

Сформулировать грамотное управленческое решение по выбору поставщиков. Сделать то же при условии нахождения ООО «Фантазия» на упрощенной системе налогообложения.

Задача 121

По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчету «Авансы полученные», на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме 800 руб., полученного от покупателя ЗАО «Рассвет» в сентябре месяце. С суммы полученного аванса был начислен НДС. Срок действия договора на приобретение товаров истекает 18 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 23 ноября. В бухгалтерском учете отражено:

Дебет счета 62, Кредит субсчета 90-1 – 944 руб. (на сумму отгруженных товаров);

Дебет субсчета 90-3, Кредит счета 68 – 144 руб. (начислен НДС).

В аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность ЗАО «Рассвет» в сумме 944 руб. за отгруженные в ноябре месяце товары, а также кредиторская задолженность по авансам полученным.

Требуется провести анализ аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на основе проведенного анализа составить аудиторские выводы.

Задача 122

В соответствии с договором организация в счет будущих поставок получила аванс в сумме 177000 руб. В регистре по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчету «Авансы полученные», сделаны записи:

в январе: Дебет счета 51, кредит счета 62 – 177000 руб. (на сумму полученного аванса);

в марте: Дебет счета 62, Кредит субсчета 90-1 – 177000 руб. (отражена отгрузка товаров покупателю);

Дебет субсчета 90-2, Кредит счета 68 – 27000 руб. (начислен НДС).

Сделайте выводы при анализе данной ситуации, если известно, что организация ежемесячно платит НДС.

Задача 123

ОАО «Вектор» приобрело ТМЦ для перепродажи стоимостью 15600 руб. В бухгалтерском учете они оприходованы на счет 10 «Материалы». В последующем бухгалтерией стоимость ТМЦ на основании накладной была списана на издержки обращения: Дебет сч. 44 «Расходы по продаже», Кредит сч. 10 «Материалы». Однако, проверкой установлено, что эти товары были реализованы. Поступившие средства от покупателей отражены записью: Дебет сч. 51 «расчетные счета», Кредит сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 19200 руб. (в оценке по продажным ценам).

Требуется: выявить нарушения; составить правильную корреспонденцию счетов по реализации товаров; отразить результат проверки в аудиторском заключении.

Дата добавления: 2017-02-01