Контроль за правильным ведением кассовой книги возла­гается на главного бухгалтера предприятия

В случае, если на приложенных к расходным кассовым ор­дерам документах, заявках, счетах и тому подобное есть раз­решающая надпись руководителя предприятия, подпись руко­водителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Предприятия, которые начинают свою деятельность,на первые три месяца их работы лимит кассы устанавливают сог­ласно прогнозируемых расчетов. Установленный с учетом прог­нозируемых расчетов лимит кассы пересматривается по фак­тическим показателям деятельности.

Сумма платежа денежной наличностьюодного предприя­тия (индивидуального предпринимателя) с другим предприяти­ем (индивидуальным предпринимателем) не должна превышать 10 тыс. грн на протяжении одного дняпо одному или несколь­ким платежным документам. При этом количество предприятий (индивидуальных предпринимателей), с которыми проводятся расчеты, в продолжение дня не ограничивается. Платежипред­приятия (индивидуального предпринимателя) другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) свыше уста­новленной предельной суммы (10 тыс. грн) проводятся исклю­чительно в безналичном порядке.

В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) свыше установ­ленной предельной суммы, средства в размере превышения уста­новленной суммы прибавляются к фактическим остаткам денеж­ной наличности в кассе на конец дня с дальнейшим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Во время осуществления наличных расчетов предприятия (индивидуальные предприниматели)-получатели наличного платежа обязаны предоставить предприятиям (индивидуальным предпринимателям)-плательщикам учетный расчетный доку­мент (налоговую накладную, счет-фактуру, товарный чек, акт выполненных работ), которые бы подтверждали осуществлен­ные плательщиками расходы денежной наличности.

Наличные расчеты предприятий всех форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей с гражданами долж­ны осуществлятся с оформлением приходных и расходных кассо­вых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора купли-продажи, актов закупки, выполнения работ (предоставле­ния услуг) или других документов, которые удостоверяют факт покупки товара, выполнения работы, предоставления услуги.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, кото­рые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличный расчет через над­лежащим образом зарегистрированные электронные контроль­но-кассовые аппараты (ЭККА), должны обязательно выдавать потребителю кассовый чек, а в случае выхода из строя ЭККА или в период временного отключения электроэнергии - товар­ный чек. Условия применения ЭККА, порядок выдачи потреби­телям кассовых и товарных чеков, сведения, которые они долж­ны содержать, контроль за проведением вышеуказанных расчетов с потребителями регламентируются Положением о по­рядке регистрации и применения электронных контрольно-кас­совых аппаратов при наличных расчетах в сфере торговли, обще­ственного питания и услуг.

Установление лимита кассы осуществляется предприятия­ми самостоятельно на основании расчетов установления лимита остатка наличных денег в кассе, который устанавливается на основании среднесуточного поступления наличности в кассу или её среднесуточной выдачи, иподписывается главным (стар­шим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполно­моченным им липом). К расчету принимается срок сдачи пред­приятием наличной выручки (наличности) для её зачисления на счета в банках, определенный соответствующим договором банковского счета. Для каждого предприятия и его обособлен­ного подразделения составляется отдельный расчет установле­ния лимита остатка наличности в кассе.

Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Информация об утвержденном лимите кассы предоставляется в банк с помощью документа "Расчет установления лимита остатка наличности в кассе". Для обособленных подразделений ли­мит кассы устанавливается ипредоставляется к ознакомлению соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия - юридического лица.

Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объемов кассовых оборотов (поступлений и выплат) но всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка, существования договоренности предприятия с банком на инкассацию:

- для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где есть банки и которые имеют срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк ежедневно (в день
её поступления в кассу) или на следующий день после поступления её в кассу (учитывая правила внутреннего распорядка, который не дает возможности обеспечить сдачу наличности в день её получения), - в размере, который необходим для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не больше размера среднедневного поступления наличности в кассу (за любые три месяца подряд из последних двенадцати);

- для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где нет банков и сдают наличность не реже чем один раз в пять рабочих дней - в размере, который зави­сит от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличности) и её суммы, но не больше пятикратного раз­мера среднедневного поступления наличности в кассу (за любых три месяца подряд из последних двенадцати);

Если предприятием лимит кассы не установлен (независи­мо от причин), то лимит такой кассы считается нулевым. В дан­ном случае вся наличность, которая находится в его кассе на конец рабочего дня и не сдана предприятием согласно требова­ний данного Положения, считается сверхлимитной.

Предприятия, которые производят и перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, разных организационно-правовых форм (акционерные общества, агрофирмы) могут устанавливать (пересматривать) лимит кассы на период заго­товки и переработки сельскохозяйственной продукции согласно фактических показателей их кассовых оборотов (поступления или выдачи наличности) за любые три месяца сезона производ­ства (переработки) сельскохозяйственной продукции предыду­щего года.

Наличные денежные средства не считаются сверхлимит­ными в день их поступления, если они были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, в обслужива­ющие банки не позже следующего рабочего дня банка или были израсходованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) следующего дня на хозяйственные нужды.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные денежные средства, которые поступили в кассы пред­приятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, в обслуживаю­щие банки следующего рабочего дня банка и предприятия или были израсходованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) следующего дня на хозяйственные нужды,

Установленный лимит кассы может быть пересмотрен на предприятии, учитывая изменения по поступлению и выдачи наличности. В этом случае банку передается новый "Расчет уста­новления лимита остатка наличности в кассе".

Религиозным организациям (религиозные общества, управ­ления и центры, монастыри, религиозные братства, миссио­нерские товарищества (миссии), духовные учебные заведения), которые не осуществляют производственной или другого вида предпринимательской деятельности, лимит кассы и сроки сдачи наличности не устанавливаются.

Государственное казначейство Украины самостоятельно определяет порядок установления лимита кассы в его кассе и кассах бюджетных учреждений и организаций, которые им об­служиваются.

Наличная выручка предприятий и индивидуальных пред­принимателей может использоваться ими для обеспечения хо­зяйственных нужд. Указанная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые не имеют налоговой за­долженности, может использоваться ими на выплату заработной платы, поощрений, помощи всех видов, компенсаций (далее - вы -платы, связанные с оплатой труда).

Предприятия и индивидуальные предприниматели, незави­симо от наличия в них налоговой задолженности, могут осуще­ствлять расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами в наличной форме по налогам и обязательным плате­жам.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, кото­рые имеют налоговую задолженность, осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда, исключительно за счет средств, по­лученных из учреждений банков.

В случае расходования предприятием, которое имеет нало­говую задолженность, денежной наличности из выручки па вы­платы, связанные с оплатой труда, соответствующие средства расчетным путем присоединяются к фактическим остаткам де­нежной наличности в кассе того дня, когда были осуществлены такие выплаты, с дальнейшим сравнением полученной расчет­ной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Предприятия, исполнительные органы поселковых, город­ских и районных в городах советов имеют право хранить на про­тяжении 3-х рабочих дней свыше установленного лимита в кас­сах денежную наличность, которая получена в банках для выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, команди­ровок, дивидендов (дохода); коллективные сельскохозяйствен­ные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта и морские порты для проведения таких выплат работникам уда­ленных подразделений, исполнительные органы сельских сове­тов - на протяжении 5-ти рабочих дней, включая день получе­ния денежной наличности в банке. После окончания УТИХ сроков суммы денежной наличности, которые не были использованы по назначению, возвращаются в банк не позднее следующего рабо­чего дня (клиента и банка) и в дальнейшем выдаются предприя­тиям по их первому требованию на те же цели.

Выдача денежной наличности под отчет осуществляется из касс предприятий при условии полного отчета конкретного по­дотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.

Лица, которые получили денежную наличность под отчет (в т.ч. на командировку в пределах Украины), обязаны подать в бухгалтерию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет об израсходованной сумме. Денежная наличность, выдан­ная под отчет, но по какой-то причине не израсходованная (час­тично или в полной сумме), должна быть возвращена в кассу предприятия одновременно с авансовым отчетом не позднее сле­дующего рабочего дня после выдачи ее под отчет (по команди­ровке - не позднее 3-х рабочих дней по возвращении из коман­дировки, по закупке сельскохозяйственной продукции и заготовке вторичного сырья - не позднее 10-ти рабочих дней со дня выдачи ее под отчет). Если из кассы предприятия его работ­нику одновременно выдана денежная наличность на команди­ровку и средства под отчет для решения в этой командировке производственных или хозяйственных вопросов (в том числе и для закупки сельскохозяйственной продукции и заготовки вто­ричного сырья или вторсырья), то подотчетное лицо независимо от срока командировки на протяжении трех рабочих дней по воз­вращении из командировки должно подать в бухгалтерию пред­приятия одновременно отчет о сумме, которая была ему выдана для решения производственных (хозяйственных) вопросов, и авансовый отчет об израсходованных денежных средствах непо­средственно на командировку.

За превышение установленных сроков использования вы­данной под отчет денежной наличности и за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета относительно прежде выдан­ных средств, за расходование денежной наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда при наличии налоговой за­долженности, а также в случае расходования предприятиями и частными предпринимателями полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению и неполучения ими при осуществлении наличного платежа от их получателя платежного документа к ним применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством.

Учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств в кассе предприятия используют счет 30 "Касса".

Счет 30 "Касса" имеет такие субсчета:

301"Касса в национальной валюте":

302"Касса в иностранной валюте".

По дебету счета 30 "Касса" отображается поступление де­нежных средсти в кассу предприятия, по кредиту - выплата де­нежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операционные кассы (прода­жа билетов, оплата услуг связи, обмен валют и т.п.) открывают­ся субсчета "Операционная касса в национальной валюте" и "Операционная касса в иностранной валюте".

Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены приказом Министерства статистики ­Украины от 15.02.96 г. № 51, и должны применяться без измене­ний на всех предприятиях, независимо от их ведомственной под­чиненности и формы собственности.

Данным приказом утверждены к использованию в учете кас­совых операций следующие формы документов:

КО1 "Приходный кассовый ордер";

КО-2 "Расходный кассовый ордер";

КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кас­совых документов";

КО-3а "Журнал регистрации приходных и расходных кассо-] вых документов";

КО-4 "Кассовая книга";

КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денег".

Прием денежной наличности кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. При приеме денег выдается квитанция с подписями главного бухгал- тера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или отпечатком кассового аппарата.

"Выдача денежной наличности из касс предприятий осуще­ствляется по расходным кассовым ордерам или по надлежаще оформленным платежным (расчетно-платежным) ведомостям (далее - расходным документам). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными. К расходным ордерам могут прилагаться заявки на выдачу денег, счета и пр.

Заготовительные организации, в том числе организации по­требительской кооперации, могут осуществлять выдачу денеж­ной наличности сдавалыцикам сельскохозяйственных продук­тов и сырья по ведомостям, в которых указываются их фамилия,

адрес, объемы сданной продукции и сумма выплаченной денеж­ной наличности, которые заверяются подписью здавальщика, с дальнейшим составлением (после окончания рабочего дня) об­щего расходного кассового ордера на все выданные за день сум­мы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях, которые обслуживают бюджетные учреждения, на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и но­мер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведоммости.

Для своевременного получения в учреждении банка необ­ходимой суммы денежной наличности клиент должен в уста­новленные банком сроки предупредить (письменно или устно) учреждение банка о сумме средств в банкнотах и разменной мо­нете, которая предполагается для получения.

В случае выдачи отдельному лицу денег по расходным до­кументам, кассир требует предъявления документа, который удостоверяет лицо получателя, проверяет его наименование и номер, кем и когда он выдан. Если расходный документ состав­лен на выдачу денег несколькими лицами, то получатели также предъявляют указанные документы, которые удостоверяют их личность, и расписываются в соответствующей графе платеж­ных документов.

Расписка о получении денег может быть сделана только соб­ственноручно темными чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы (гривен - буквами, копеек -цифрами). В случае получения денег по ведомости сумма буква­ми не указывается, а лишь цифрами.

Выдача денег лицам, которых нет в списочном составе предприятия, осуществляется по расходным кассовым ордерам, выписанным отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведо­мости на основании заключенных договоров.

Выдача денег лицам, которые привлекаются к сельскохозяй­ственным и иогрузочно-разгрузочным работам, а также для уст­ранения последствий стихийного бедствия, может осуществлят-ся по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указан­ные работы, и удостоверяются (кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ) подпи­сью уполномоченного соответствующей организации.

Выдачу денег кассир осуществляет только лицу, указанному в расходном документе. Если выдача денег осуществляется по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бух­галтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому поручено получение денег. Если выдача денег осуществляется по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается у кассира и приобщается к расходному кассовому ордеру или ведомости.

В случае выдачи денег лицу, которое не имеет возможнос­ти по болезни или по другим уважительным причинам подпи­саться лично, по его письменному поручению за него может под­писаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы этого предприятия. На расходном кассовом ордере указы­вается наименование, номер, дата и место выдачи документа, ко­торый удостоверяет лицо фактического получателя денег и ли­цо, которое расписалось за получение денег.

Оплата труда, выплата помощи по временной нетрудоспо­собности, стипендий и премий осуществляется кассиром по пла­тежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления рас­ходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульной странице платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешающая надпись о выдаче денег за под­писями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы буквами.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (в случае отпуска, болезни и т.п.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на затраты, свя­занные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам осуществляются, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные документы должны быть заполнены бухгалтерией только чернилами темного цвета, пастой шариковых ручек, с помощью печатных машинок, принтеров и другими способами, которые бы обеспечили сохранение этих записей на протяжении установленного срока хранения документов.

В приходных и расходных кассовых ордерах отмечается ос­нование для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных кассовых ордеров и расход­ных документов на руки лицам, которые вносят или получают деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым орде­рам может осуществляться только в день их составления.

Во время получения приходных кассовых ордеров или рас­ходных документов кассир обязан проверить:

а)наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном документе - разрешающей подписи руководителя предприятия или лиц, им уполномоченных;

б)правильность оформления документов;

в)наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из перечисленных требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера или рас­ходные документы сразу же после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием да­ты (число, месяц, год).

Приходные кассовые ордера или расходные документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале ре­гистрации приходных и расходных кассовых документов. Рас­ходные кассовые ордера, оформленные па основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на выплату заработной пла­ты, регистрируются после ее выдачи.

Регистрация"приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с использованием технических средств. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", которая составляется за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения средств по целевому назначению.

Кассовые документы, после составления отчета кассира и его обработки в бухгалтерии, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хра­нятся на протяжении 36 месяцев после окончания календарного года материально ответственным лицом, на которое возложена обязанность храпения документов, в отдельном сейфе или спе­циальном помещении, которые передаются под охрану.

Вынос из помещения, которое охраняется, кассовых доку­ментов разрешается лишь в отдельных случаях и только по пись­менному разрешению руководителя или главного бухгалтера предприятия. До конца рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены. Справки по кассовым документам выдаются соответствующим органам по их требованию в случа­ях, предусмотренных действующим законодательством, которые подписаны руководителем и главным бухгалтером.

Кассовые документы могут быть изъяты у предприятий по постановлению следственных, судебных органов, прокуратуры, арбитражного суда, решением государственной контрольно-реви­зионной службы и государственной налоговой администрации.

На место изъятого настоящего документа подшиваются за­веренная материально ответственным лицом копия изъятого до­кумента, вся переписка об изъятии документа, протокол изъя­тия, расписка лица, которое получило настоящий документ, или почтовая квитанция об отсылке документа и т.п.

В случае, если изъятию подлежат одновременно несколько кассовых документов с разными датами одного календарного го­да, на место одного из изъятых документов прилагается его копия, требование на изъятие (протокол изъятия и т.н.), а вместо послед­них - только копии с отметками о местонахождении требования.

Все поступления и выдачи денежной наличности в нацио­нальной валюте предприятия учитывают в кассовой книге, типо­вая форма которой утверждена приказом Министерства стати­стики Украины от 15.02.96 г. № 51.

Каждое предприятие, которое имеет кассу, ведет одну кассо­вую книгу, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной или мастичной печатью. Количество страниц в кассовой книге удостоверяется подпися­ми руководителя и главного бухгалтера этого предприятия.

В случае, если предприятия - юридические лица имеют от-дельнные подразделения, которые осуществляют кассовые опе­рации с денежный наличностью с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих кви­танций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке, и расположены отдельно от юридического лица, то не­зависимо от того, выделены эти подразделения на самостоятель­ный баланс или нет, с целью полного учета осуществляемых кас­совых оборотов указанные подразделения должны также вести кассовую книгу, которая оформляется ко образцу кассовой кни­ги предприятия и выдается этим подразделениям.

Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземпля­рах через копировальную бумагу шариковой ручкой или черни­лами темного цвета.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальными линиями) заполняется касси­ром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без гори­зонтальных линий) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является от­рывной частью листа. Первые и вторьте экземпляры страниц ну­меруются одинаковыми номерами.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня").

Сначала лист сгибают по линии отреза, подкладывая от­рывную часть иод часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Перенос" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной часта и продолжают записи по го­ризонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа.

Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

Подчистки и немотивированные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются под­писями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, которое его замещает.

Записи в кассовую книгу осуществляются кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному кас­совому ордеру и расходному документу. Каждый день в конце рабочего дня кассир подбивает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалте­рию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию за­писей в кассовой книге за день) с приходными кассовыми орде­рами и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской полу­чателя в расходном документе, на мотивирование остатка де­нежной наличности в кассе не принимается. Эта сумма считает­ся недостачей и взимается с кассира. Денежная наличность, не оправданная приходными кассовыми ордерами, считается из­лишком кассы и зачисляется в доход предприятия.

При наличии на предприятии нескольких кассиров, стар­ший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму денежной наличности под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны соста­вить отчет перед старшим кассиром в получении аванса и денег, принятых по приходным документам, и сдать остаток денежной наличности и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и вы­данных кассиром денег, типовая форма и порядок заполнения которой представлены в образце 4.6.

За авансы, полученные для оплаты труда и выплаты стипен­дий, кассир обязан составить отчет в срок, указанный в платеж­ной ведомости для их выплаты. К концу этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки денежной наличнос­ти, не выданной по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и т.п. старшему касси­ру под расписку с указанием объявленной суммы.

При наличии на предприятии только одного кассира учет принятых и выданных денег ведется этим кассиром.

Предприятия торговли и сферы обслуживания населения при осуществлении кассовых операций с денежной наличностью должны обеспечивать постоянное наличие в своих кассах раз­менной монеты разных номиналов.

Невыдача гражданам сдачи из-за отсутствия или недоста­точного наличия разменной монеты на этих предприятиях на протяжении рабочего дня является нарушением кассовой дис­циплины, за что к виновным лицам вышеупомянутых предприя­тий могут применяться штрафные санкции, предусмотренные Кодексом Украины об административных правонарушениях.

В случае осуществления торговли продукцией или работами (услугами) с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования (что не предусматривает наличия кассо­вого аппарата, контролируемого уполномоченным на это физиче­ским лицом), последние должны быть оснащены электронным счетчиком количества разменной монеты, которое поступает в автомат, бесконечного действия с возрастающим итогом. Счет­чик опломбировывается работником местных органов налоговой администрации. По мере накопления автоматом денежной вы­ручки соответствующими работниками торгового или другого предприятия проводится выем денежной наличности с дальней­шим отображением а кассовой книге показателей электронного счетчика и фактического наличия денежной наличности.

По факту получения от кассира кассового отчета бухгалтер обобщает в нем приведенные суммы, которые направляются под одними бухгалтерскими счетами и переносит обороты по дебету и кредиту счета 30 в журнал ордер № 1 и ведомость 1.1 при журнально-ордерной форме учета, а при упрощенной форме учета в раздел I Ведомости 1-М. Из указанных учетных регистров обобщенные данные в дальнейшем переносятся в Главную книгу и в Баланс.

В соответствии с Законом Украины "О применении электрон­ных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" № 265/95-RP от 06.07.1995 г. (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что применение электронных контрольно-кассовых аппаратов и компьютерных систем есть обязательным для предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, а также физических лиц - субъектов пред­принимательской деятельноста, которые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и ус­луг за наличный расчет и выполняют куплю-продажу наличной иностранной валюты.

Инвентаризация кассы

При инвентаризации кассы на предприятиях, в организаци­ях и учреждениях следует руководствоваться "Положением о ве­дении кассовых операций в национальной валюте в Украине", утвержденным постановлением Правления Национального бан­ка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии проводится инвентаризация кассы с покупюрним пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, которые находятся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кас­совой книге. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая со­ставляет акт. В случае выявления в процессе инвентаризации не­достачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сум­ма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Форма яктя. инвентаризации наличия денежных средств приве­дена в образце 4.7.

На обратной стороне акта в случае излишков или недостачи дается объяснение данного расхождения и заверяется подписью материально ответственного лица. Ниже отмечается решение ру­ководства относительно выводов проведенной инвентаризации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается чле-нами инвентаризационной комиссии и материально-ответствен­ным лицом.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприя­тия (организации), второй - остается у материально-ответст­венного лица.

В случае смены материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально-ответственного лица, которое сдало ценности, материально-ответственного ли­ца, которое приняло ценности, и бухгалтерии).

Учредители предприятий, вышестоящие организации.(в слу­чае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соот­ветствии с заключенным договором во время проведения доку­ментальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке проводят ревизию кассы и проверяют со­блюдение кассовой дисциплины. Во время проведения ревизий особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В хозяйственных обществах, где это предусмотрено их уста­вом, такие ревизии проводятся ревизионными комиссиями.

Лица, обвиненные в нарушении кассовой дисциплины, при­влекаются к ответственности в установленном действующим за­конодательством порядке.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фак­тическими остатками денежных средств и других ценностей, ко­торые находятся в кассе, с данными бухгалтерского учета регу­лируются в следующем порядке:

- денежные средства и прочие ценности, выявленные в из-лишке, подлежат оприходованию и зачислению соответ­ственно на увеличение дохода предприятия с дальней­шим установлением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц;

- недостачи денежных средств и прочих ценностей, кото­рые выявлены при инвентаризации кассы, взыскиваются с материально-ответственных лиц, а при условии, когда виновные не установлены или в наказании виновных лиц отказано судом, зачисляются в затраты предприятия.

Порядок открытия и закрытия счетов в учреждениях банков

В целях обеспечения хранения денежных средств, а также осуществления банковских расчетов как с юридическими, так и физическими лицами, предприятия открывают счета в учрежде­ниях банков. Основными нормативно-правовыми документами, которые регулируют данный вопрос, является Закон Украины "О банках и банковской деятельности" от 20.03.1991 г. № 872-XII, а также нормативный акт НБУ "Инструкция о порядке от­крытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах" от 12.11.2003 г. № 492.

Инструкция регулирует правоотношения, которые возника­ют при открытии клиентам банков текущих, депозитных (вклад­ных) счетов в национальной и иностранной валюте, а также те­кущих бюджетных счетов в национальной валюте Украины.

Банки открывают счета зарегистрированным в установлен­ном действующим законодательством порядке юридическим лицам и физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности (далее - предприятия), филиалам, представитель­ствам, отделениям и другим отдельным подразделениям пред­приятий, в том числе структурным подразделением, выделенным в процессе приватизации (далее - отдельные подразделения), избирательным фондам (политических партий, избирательных блоков партий и кандидатов в депутаты), представительствам юридических лиц-нерезидентов, иностранным инвесторам, фи­зическим лицам на условиях, изложенных в договоре между уч­реждением банка и владельцем счета.

Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Укра­ины по выбору клиента и по согласию этих банков.

Текущие счета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, их отдельным подразделениям, а также фи­зическим лицам - субъектам предпринимательской деятельнос­ти для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций по этим счетам в соответствии с действующим законо­дательством Украины.

Текущие бюджетные счета открываются предприятиям, уч­реждениям, организациям, которые содержатся за счет бюджетов.

Для открытия текущих счетов и текущих бюджетных сче­тов предприятия представляют в учреждения банков такие до­кументы:

а)заявление на открытие счета установленного образца,

б)копию свидетельства о государственной регистрации,
в)копию надлежащим образом зарегистрированного уста­ва (положения),

г)копию документа, который подтверждает взятие пред­приятия на налоговый учет,

д)карточку с образцами подписей,

Дата добавления: 2014-01-04