Розрахунок оподаткованого прибутку, податку на прибуток

Кінцевим фінансовим результатом діяльності підприємства та основним джерелом, за рахунок чого підприємство в процесі діяльності розвиває свою матеріальну базу, стимулює працю, виплачує дивіденди засновникам, є прибуток. Тому оподаткування прибутку займає найважливіше місце у діяльності будь-якого підприємства. Адже від правильності визначення оподаткованого прибутку, повноти і своєчасності перерахування до бюджету відповідних коштів залежить діяльність того чи іншого підприємства у майбутньому.

Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств” передбачає такий порядок визначення оподаткованого прибутку:

1. Визначають сукупний валовий дохід.

Сукупний валовий дохід – це дохід від усіх видів діяльності, отриманий платником податку протягом звітного періоду.

2. Визначають скоригований валовий дохід.

Сукупний валовий дохід зменшують на суму доходів, які за змістом підлягають виключенню зі складу валових доходів до оподаткування.

3. Визначають загальну суму оподаткованого прибутку:

ОП = СВД – (ЗВВ – В) – (АВ – А),

де: ОП – оподаткований прибуток:

СВД – скоригований валовий дохід;

ЗВВ – загальна сума валових витрат;

В – витрати, що підлягають виключенню зі складу валових витрат до оподаткування;

АВ – амортизаційні відрахування;

А – сума амортизаційних відрахувань, що підлягає виключенню для оподаткування.

Ставки податку на прибуток, передбачені законодавством наведені у таблиці

Таблиця 3. Ставки податку на прибуток

Ставки податку	Умови, при яких такі ставки застосовуються
Базова 25%	Для переважної кількості платників і більшої частини видів господарської діяльності
15%	Податок на репатріацію доходів нерезидента від сум таких доходів та за їх рахунок
0%	1) Виплати у межах договорів страхування або перестрахування ризиків (у тому числі страхування життя) на користь нерезидентів, якщо при страхуванні або перестрахуванні ризику у страховиків та перестраховиків-нерезидентів, рейтинг фінансової надійності (стійкості) відповідає вимогам, встановленим Кабінетом Міністрів України на підставі прилюдного оголошення рейтингів таких компаній 2) Оподатковувані доходи страховиків-резидентів, отримані за договорами довгострокового страхування життя і пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, у разі дотримання вимог до таких договорів
3%	1) Виплати у межах договорів страхування або перестрахування ризиків(у тому числі страхування життя) на користь нерезидентів, якщо при страхуванні або перестрахуванні ризиків у страховиків та перестраховиків-нерезидентів, рейтинг фінансової надійності (стійкості) не відповідає вимогам, встановленим центральним органом виконавчої влади з регулювання ринків фінансових послуг 2) Доходи, одержані страховиком за договором довгострокового страхування життя у разі порушення вимог такого договору, в тому числі його дострокового розірвання протягом визначеного граничного строку
6%	Сума доходів нерезидентів, яка виплачується резидентами як оплата вартості фрахту
20%	Суми виплат, здійснюваних резидентами на користь нерезидентів, за надані рекламні послуги на території України за власний рахунок від сум таких виплат

Законодавчо встановлено чотири податкові періоди:

календарні квартали; півріччя;

три квартали; рік.

Готуються до запровадження нові форми звітності: спрощена форма для кварталу, півріччя, трьох кварталів та більш об’ємна – річна.

Строки подання декларації про прибуток:

- протягом 40 днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу

за І квартал – не пізніше 12 травня;

за півріччя – не пізніше 11 серпня;

за три квартали – не пізніше 10 листопада;

за рік – не пізніше 9 лютого.

Строки сплати податку на прибуток – протягом 10 днів, наступних за граничним строком подання декларації.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

Лекція 1

Дата добавления: 2014-01-04