КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Права и обязанности налогоплательщиков
Система налогов и сборов в РФ.
Состав налоговой системы РФ (система): 1.) Фед налоги и сборы • НДС - глава 21 • Акцизы • Налог на доходы физ лиц – НДФЛ – глава 23 • Налог на прибыль оганизации - 1 янв 2002 года. • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – 1 янв 2002 • Водный налог – глава 25.2 с 2005 года. • Сбры за пользование объектами животного мира и за пользование объетами объектами водных биологических ресурсов – 2004 год. • Гос пошлина - глава 25.3 2.) Региональные налоги • Трвнспортный налог - 1 янв 2003 года • Налог на игорный бизнес – 2003 год. • Налог на имущество организаций – 2004 год. • Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ. • Региональные налоги зачисляются только в региональный бюджет. Региональные власти имеют право решать вводить или не вводить региональные налоги на территории субъекта РФ На терртотрии Архангельской области действует закон о транспортном налоге, и областной закон о налоге об имуществе предприятий. Региональные власти могут менять следующие элементы: Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы. 3.) Местные налоги • Земельный налог - глава31 (2004 года) • Закон о налогах физ лиц от 9 декабря 91 года • Местные налоги обязательны к уплате на территории МО • Омс имеют право своими Нормат документами вносить изсъменения в слеющие элеметы налогов 4.) Налоги специальных налоговых режимов Пропуск • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД - для малого бизнеса - глава 26. 3 2003 года. - заменяет уплату 3 налогов – предназначен для малого бизнеса.
Контроль за налоговой системой РФ осуществляет ФНС.
Налогоплательщики – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате налогов, плательщики сборов – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате сборов (Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и гос. пошлина)
Налоговый агент – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (в основном работодатели – по налогу на доходы физ лиц)
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст 21 НК): 1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о налоговой системе РФ; 2. получать бесплатно формы налоговой декларации; 3. использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований; 4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит (ст 64 определяет порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки, а ст 66 и 67 – порядок и условия предоставление инвестиционного кредита); отсрочка или рассрочка - это изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок не превышающий 1 год с единовременной или поэтапной уплатой суммы налога. Отсрочка - единовременно, рассрочка - поэтапная уплата.
Достаточные основания для рассрочки или отсрочки: 1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержки этому лицу бюджетного финансирования; 3) угрозы банкротства в случае единовременной уплаты им налога (для юр.лиц); 4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; (когда физ лицо явл-ся безработным) 5) если бизнес (производство и (или) реализация товаров, работ или услуг) лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации; (туризм, сельское хозяйство)
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации. (транзитные отношения).
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется юр.лицам на срок от 1 года до 5 лет. Процент по кредиту - 1∕300 ставки рефинансирования Достаточные основания для получения инвестиционного налогового кредита: 1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ; 2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности; 3) выполнение этой организацией социально-экономического заказа по развитию региона; (занятие пассажирскими перевозками в частности льготных категорий граждан) 4) выполнение организацией государственного оборонного заказа; 5) направление инвестиций в создание объектов с энергосберегающими технологиями.
5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; ст 27 и ст 29 о представителях. Представители: законные и уполномоченные. 1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. 2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Т.е. законные представители – на основе законодательства, а Уполномоченные – на основе доверенности.
7. на соблюдение и сохранение налоговой тайны; ст 102 Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; 2) об ИНН; 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; 4) по международным договорам о налогообложении; 5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.
И т. д. ……….
Налоговые агенты имеют те же права что и налогоплательщики. Ст 24 НК РФ
Обязанности:
Налоговый орган должен поставить на учет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Результатом постановки на учет является выдача свидетельства об ИНН. Снятие с учета осуществляется тем же налоговым органом, в к-м была осуществлена постановка на учет. При перемене места жительства необходимо снять себя с учета в старом городе и встать на учет в новом. Снятие с учета тоже в течение 5 дней. Когда осуществляется постановка на учет, присваивается ИНН, к-й заносится в единый государственный реестр налогоплательщиков. Постановка и снятие с учета – бесплатно!!!
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения – только для юр лиц и ИП; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (порядок и условия предоставления налоговой декларации устанавливаются индивидуально по каждому налогу); 5) представлять данные бухгалтерского учета в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа (только для юр лиц и ИП, нотариусов и адвокатов); 6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; 9) нести иные обязанности (доп. обязанности для орг-й и ИП), предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Дополнительные обязанности для орг-й и ИП (п.2 ст. 23): сообщать данные в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП: 1) информация об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней со дня открытия или закрытия (иначе штраф в размере 5 тыс руб – ст 118); 2) информация об участии в российских и иностранных организациях в течение 1 месяца; 3) информация об обособленных подразделениях – в течение 1 месяца если создается обособл поздразделение, если изменения в обособл подразделении – 3 дня; 4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Обязанности налоговых агентов ст 24 3. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; (напр, когда работник уволился и работодатель уже не может удерживать налог у него) 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; (на основе данных учета выдается справка по форме 2-НДФЛ) 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 168; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |