Методика экономического анализа

Методику экономического анализа под­разделяют на общую и частную. Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли на­родного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую мето­дику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства. Степень конкретизации частных методик может быть различной.

Общая методика экономического анализа содержит три состав­ляющих элемента:

§ способы обработки экономической информации:

§ рабочие этапы экономического анализа:

§ последовательность полного, комплексного экономического анализа или подбор тем и вопросов для локального анализа.

Важнейшими способами обработки экономической информации, применяемыми при анализе экономики, являются:

Сводка и группировка – важные элементы экономического ана­лиза. Путем сводки можно подвести общий результат действий раз­личных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д.

Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений ха­рактерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппи­рованные данные обычно оформляются в виде таблиц. Такая таблица представляет собой форму рационального изложения цифровых ха­рактеристик изучаемых явлений и процессов. Данные в таблице рас­полагаются так, чтобы легко было сделать вывод из анализа.

Абсолютные и относительные величины. С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнении планов, измерении темпов (от­носительной скорости) развития производства и т.д. Величина, по­лученная в результате сопоставлении двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффици­ентом.

Средние величины. Для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений пользуются сред­ними величинами. Способы расчета средней величины различны.

Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает наиболее типичные черты этой совокупности. Степень колеблемости признака необхо­димо изучать, чтобы получить более полное представление об изуча­емом объекте.

Ряды динамики. Рядом динамики называется ряд данных, харак­теризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста.

Темп роста дает характеристику степени изменения уровня про­дажи продукции от одного года к другому. Для получения обшей ха­рактеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.

Индексы – относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. Так, большинство предприятий изготавливает раз­нородную продукцию, которую невозможно суммировать. С помощью индексов можно рассчитать изменение отдельно ко­личества продуктов и отдельно цен на продукцию.

Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного годов оценивается в одинаковых постоянных ценах (обычно в ценах базисного года). И, наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (обычно отчетного) оценивается в ценах старых и новых.

С помощью индексов сравнивают не только данные двух пе­риодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индексы базисные и цепные. Примером цепных индексов может быть таблица о темпах роста продажи продукции, где изделия каждого года срав­ниваются в сопоставимых ценах с продукцией предшествующего года. При расчетах базисных индексов базу сравнения принимают за 100, а все последующие показатели выражают в процентах (или ко­эффициентах) к базисной величине.

Метод цепных подстановок. Индексный метод широко применя­ется для анализа роли отдельных факторов. Обычно экономический показатель можно разложить на ряд слагающих его факторов или показателей. Если все факторы плановые, то в результате будет плановый объем продукции. Если все факторы фактические, то в результате полу­чится фактический объем продукции. Сущность приема цепных под­становок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним.

Элиминирование. В экономическом анализе используются обоб­щающие показатели хозяйственной деятельности, на которые влияют различные факторы – как основные, так и побочные, внешние. Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием. Оно осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.

Детализация. Методом анализа является детализация или после­довательное расчленение изучаемых экономических явлений, пока­зателей и факторов. Детализация позволяет на основе знания эконо­мической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.

Балансовые увязки. В экономическом анализе использу­ются различные балансовые сопоставления и увязки. Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он со­держит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назна­чению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса).

Выборочное и сплошное наблюдение. Проведение сплошных и вы­борочных наблюдений широко применяется в экономическом ана­лизе работы предприятия. Примером сплошных наблюдений в изу­чении экономики могут быть полные инвентаризации основных средств, складских запасов материалов и т.д. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изу­чаемых явлений.

Сравнения – важнейший метод экономического анализа, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. В широком смысле слова сравнение присуще каждому экономическому расчету.

Основные виды сравнений:

§ сравнение отчетных показателей с плановыми;

§ сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов;

§ межхозяйственные сравнения показателей пред­приятия с показателями других предприятий;

§ сравнение со среднеотраслевыми данными;

§ сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффи­циентов.

Графический метод. В экономическом анализе графики являются не только средством иллюстрации хозяйственных процессов, но и методом изучения экономики. Значение графического метода в анализе повышается в связи с рас­ширением сферы изучения экономики на предприятиях не только менеджерами, но и общественностью.

Связь между переменными можно выразить тремя способами: таб­лицей, формулой и графиком. Табличный способ задания функции состоит в том, что значения функции, отвечающие определенным зна­чениям аргумента или аргументов, приводятся в виде таблиц. Способ выражения зависимости с помощью формулы (уравнения) называется аналитическим. При графическом способе зависимость между показателями изображается при помощи диаграммы (графика). В экономическом анализе для изображения функции одного аргу­мента пользуются в основном прямоугольными координатами.

Практика анализа выработала основные методы чтения финан­совых отчетов. Среди них можно выделить стандартные приемы, которые были рассмотрены (анализ абсолютных данных, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов) а также добавить сравнительный и факторный анализ.

Сравнительный анализ – это внутрихозяй­ственное сравнение по отдельным показателям фирмы дочерних фирм, подразделений, цехов и межхозяйственное сравнение показа­телей с показателями фирм-конкурентов, со средне­отраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминиро­ванных или стохастических приемов исследования. Причем фак­торный анализ может быть как прямым, заклю­чающимся в дроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соеди­няют в общий результативный показатель.

В практике экономического анализа активно используются раз­личные количественные методы, которые подразделяются на статис­тические, бухгалтерские и экономико-математические.

Классификация задач экономического анализа

Задачи экономического анализа могут классифицироваться по разным признакам.

По квалификационному признаку оптимальности все задачи (ме­тоды) подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные.

По признаку получения точного решения все задачи подразделяются на точные и приближенные.

Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет группировка задач на балансовые и факторные.

Балансовые задачи (методы) – это анализ структуры, пропорций, соотношений (например, анализ финансового положения по данным баланса, анализ денежных потоков, анализ баланса материальных ресурсов и т.д.).

Под факторным анализом понимаются посте­пенный переход от исходной факторной модели (результативный пока­затель) к конечной факторной модели (или наоборот), раскрытие пол­ного набора количественно измеримых факторов, влияющих на изме­нение результативного показателя.

При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя или процесса, уста­навливаются формы детерминированной (функциональной) или сто­хастической зависимости между результативным показателем и опреде­ленным набором факторов, и выясняется роль отдельных фак­торов в изменении результативного экономического показателя.

Постановка задачи прямого факторного анализа распространя­ется на детерминированный и стохастический случаи.

Пусть у = f(x_i) – некоторая функция, характеризующая изменение результативного показателя или процесса; x₁, x₂, …, x_n – факторы, от которых зависит функция f(x_i). Задана функциональная детермини­рованная форма связи изучаемого показателя у с набором факторов x₁, x₂, …, x_n: у = f(x₁, x₂, …, x_n). Пусть показатель у получил прира­щение (∆у) за анализируемый период. Требуется определить, какой частью численное приращение функции у = f(x₁, x₂, …, x_n) обязано приращению каждого аргумента (фактора).

Сформулированная таким образом задача есть постановка задачи прямого детерминиро­ванного факторного анализа.

Примерами прямого детерминированного факторного анализа являются:

§ анализ влияния производительности труда и численности работников на объем произведенной продукции (у – объем продукции; х, z – факторы; задана функциональная форма связи у = xz);

§ анализ влияния величины прибыли, стоимости основных про­изводственных фондов и нормируемых оборотных средств на уровень рентабельности (у – уровень рентабельности; х, z, v – соответствующие факторы; заданная функциональная форма связи у = x/(z + v)).

Задачи прямого детерминированного факторного анализа – наи­более распространенная группа задач в анализе хозяйственной дея­тельности.

Если в случае прямого детерминированного факторного анализа исходные данные для анализа имеются в форме конкретных чисел, то в случае прямого стохастического факторного анализа они задаются выборкой. Если результаты прямого детерминированного анализа должны получиться точными и однозначными, то стохастического – с некоторой вероятностью.

В экономическом анализе кроме задач, сводящихся к детализации показателя, существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик в комплексе, т.е. построить функцию, содержащую основное ка­чество рассматриваемых экономических показателей-аргу­ментов, т.е. задач синтеза. В данном случае ставится обратная задача объ­единения ряда показателей в комплекс.

Задачи обратного факторного анализа также могут быть детерминиро­ванными и стохастическими. Примерами задачи обратного детерми­нированного факторного анализа являются задачи комплексной оценки хозяйственной деятельности, а также задачи математиче­ского программирования, в том числе и линейного. Примером задач обратного стохастического факторного анализа могут служить про­изводственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).

Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и ди­намический (пространственный и во времени).

При применении цепного динамического факторного анализа для полного изучения результативного показателя недоста­точно его статического значении; факторный анализ показателя про­водится на различных интервалах дробления времени, на которых исследуется показатель.

Экономический факторный анализ может быть направлен на вы­яснение действий факторов, формирующих результаты хозяй­ственной деятельности по различным источникам простран­ственного или временного происхождении.

Анализ динамических (временных) рядов показателей хозяй­ственной деятельности, расщепление уровня ряда на его состав­ляющие (основную линию развития – тренд; сезонную, или перио­дическую, составляющую; циклическую составляющую, связанную с воспроизводственными явлениями, случайную составляющую) – задача временного факторного анализа.

Классификации задач факторного анализа упорядочивает поста­новку многих экономических задач, позволяет выявить общие зако­номерности в их решении.

Классификация экономико-математических методов анализа

Наиболее целесообразной представляется классификация эконо­мико-математических методов по содержанию метода, т.е. по при­надлежности к определенному разделу современной математики.

Методы элементарной математики используются в обычных тра­диционных экономических расчетах при обосновании потребностей в ресурсах, учете затрат на производство, обосновании планов, про­ектов, в балансовых расчетах и т.д.

Выделение классических методов математического анализа обусловлено тем, что они применяются не только в рамках других методов, например методов математической статистики и математического программирования, но и отдельно. Так, факторный анализ изменения многих экономических показателей может быть осуществлен при помощи дифференцирования и других разрабо­танных на базе дифференцирования методов.

Широкое распространение в экономическом анализе имеют ме­тоды математической статистики и теории вероятностей, которые применяются в тех случаях, когда изменение анализируемых показателей можно представить как случайный процесс.

Статистические методы как основное средство изучения мас­совых, повторяющихся явлений играют важную роль в прогнозиро­вании поведения экономических показателей. Когда связь между анализируемыми характеристиками не детерминированная, а сто­хастическая, то статистические и вероятностные методы есть прак­тически единственный инструмент исследования. Наибольшее рас­пространение из математико-статистических методов в экономи­ческом анализе получили методы множественного и парного корреляционного анализа.

Для изучения одномерных статистических совокупностей исполь­зуются вариационный ряд, законы распределения, выборочный метод. Для изучения многомерных статистических совокупностей приме­няют корреляции, регрессии, дисперсионный и факторный анализ.

Эконометрические методы строятся на синтезе трех областей знаний: экономики, математики и статистики. Основа эконо­метрии – экономическая модель, под которой понимается схемати­ческое представление экономического явления или процесса при помощи научной абстракции, отражения их характерных черт.

Математическое программирование – важный раздел совре­менной прикладной математики. Методы математического (прежде всего линейного) программирования служат средством решения задач оптимизации производственно-хозяйственной дея­тельности. Их ценность для экономического анализа в том, что они позволяют оценивать напряженность плановых за­даний, определять лимитирующие группы оборудования, виды сырья и материалов, получать оценки дефицитности ре­сурсов и т.п.

Под исследованием операций подразумеваются разработка методов целенаправленных действий (операций), количественная опенка полученных решений и выбор наилучшего из них. Предметом иссле­дования операций являются экономические системы, в том числе производственно-хозяйственная деятельность предприятий. Цель – такое сочетание структурных элементов, которое в наибольшей степени отвечает задаче получения наилуч­шего экономического показателя из ряда возможных.

Экономическая кибернетика позволяет анализировать экономи­ческие явления и процессы в качестве очень сложных систем с точки зрения законов и механизмов управления и движения информации в них. Наибольшее распространение в экономическом анализе по­лучили методы кибернетического моделирования и системного ана­лиза.

Математическая теория оптимальных процессов применяется для управления технико-экономическими процессами и ресурсами.

Эвристические методы – это неформализированные методы решения аналитических задач, связанные с опросом и экс­пертными оценками специалистов, высказывающих свое мнение на основе интуиции, опыта, с математической обработкой разных мнений для нахождения правильного решения.

Дата добавления: 2014-01-04