КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Проверка кассовых операций
Начинается проверка с установления тождественности остатков по счету 50 «Касса» на начало проверяемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере № 1, Главной книге и балансе организации. Проверяя соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций, необходимо обратить внимание на правильность документального оформления операций по кассе, при этом устанавливается: -полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов; - обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др. - наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; - отсутствие исправлений, подчисток; Для подтверждения данных вопросов изучаются отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга. При проверке правильности оформления ПКО обращают внимание на использование ордеров установленной типовой формы, а также наличие пропуска в нумерации. При проверке РКО выясняют имеется ли разрешительная подпись руководителя организации, главного бухгалтера, кассира и получателя денежных средств. Далее в ходе проверки ревизор (аудитор) устанавливает достоверность, законность и экономическую целесообразность совершенных кассовых операций. Для этого тщательно анализируется полнота и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов организации в банке. Это устанавливается путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. Находящиеся в кассе почтовые и гербовые марки, лотерейные билеты, путевки в дома отдыха и санатории принимаются к учету как денежные документы, при их пересчете составляются специальные описи, в которых указывается их наименование, серии, номера, сроки действия и другие специфические признаки, а также номинальная стоимость. Отдельно при пересчете составляется опись по бланкам строгой отчетности, в которой указываются виды бланков, номера, количество по каждому виду. Проверка денежных документов должна сопровождаться полной инвентаризацией их с составлением соответствующего акта. Прежде всего в процессе контроля следует убедиться в равенстве остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 50/3 "Денежные документы". По данным аналитического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении на счет 50/3 "Денежные документы".
Проверяя операции по приобретению и выдаче путевок в санатории, дома отдыха и другие, следует выяснить, за счет каких источников приобретались путевки; какая часть их стоимости не возмещается получателями; своевременно и в полном ли объеме поступают в кассу деньги от получателей путевок; выдаются ли путевки работникам предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом; нет ли случаев невыдачи путевок лицам, не работающим на данном предприятии. При выявлении случаев нарушения установленного порядка выдачи путевок и их оплаты следует выявить причины и виновных в этом лиц, а также размер недоплаченных сумм в кассу предприятия. По лимитированным чековым книжкам целесообразно составить отдельную опись с указанием даты их получения в банке, номеров использованных и оставшихся чеков. Предприятия могут хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, который устанавливается руководителем юридического лица. * Вся денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в банк для зачисления на счета. Исключением являются суммы, полученные для выплаты заработной платы (оплаты труда). Если в течение трех дней со дня получения денег в банке не будут выплачены заработная плата (оплата труда), пособия по временной нетрудоспособности, пенсии и премии, то указанные суммы депонируются и вносятся в банк.
Чтобы проверить, как соблюдается установленный лимит остатка денег в кассе, необходимо сопоставить фактические остатки денег на отдельные даты с лимитом остатка, установленного приказом руководителя юридического лица *При подсчете фактических остатков денег в кассе исключаются наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий. Оперативный контроль за остатком денег в кассе осуществляется на основании кассовых отчетов. Использование наличных денег по целевому назначению проверяется сопоставлением данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании. Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованные товарно-материальные ценности, продукцию и оказанные услуги работникам организации за наличный расчет. При проверке выплат наличных денег по платежным ведомостям следует выборочно установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица работали в организации и нет ли среди них подставных лиц. Нужно проверить итоги в платежных ведомостях, так как нередко допускаются факты умышленного завышения итогов в графе "К выдаче на руки" на предполагаемую сумму присвоения. При этой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их реальности, на дописанные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности и т.п. Во всех ведомостях надо проверить подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на поправки и подчистки. Своевременность и полнота внесения в банк неиспользованных денежных сумм проверяются путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет согласно выписке банка с датой окончания массовой выплаты денег, указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, и депонирования заработной платы и других невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям.
При проверке кассовых отчетов устанавливают соответствие записей кассовых отчетов приложенным к ним документам, правильность подсчета оборотов по приходу и расходу, определения остатка на конец отчетного периода и переноса его с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге. Необходимо иметь в виду, что чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки с надписью "Аннулировано" следует хранить подклеенными к корешкам чеков. Проверяя кассовую дисциплину, следует выяснить соблюдение: - остатка наличных денег в кассе установленному руководителем юридического лица лимиту *; - установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицам (не более 300 базовых величин на протяжении одного дня с каждым юридическим лицом и ИП*, путем внесения наличных денег, с последующим зачислением на текущие банковские счета. Ограничение в 300 БВ в день на расчеты наличными между субъектами хозяйствования не распространяются на: оплату услуг юридических лиц; оплату товаров осуществляющих через магазины-склады и розничную торговлю; оплату услуг оказываемых органами управления рынками; оплату топлива и услуг юр.лиц, реализующих топливо;) - своевременности оприходования в кассу наличных денежных средств; - установленных сроков сдачи выручки в кассу банка. - сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы; - целевого использования наличных денежных средств, полученных из касс банков.
Юридические лица могут использовать выручку на расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, причем без разрешения банка. Выручка – все наличные денежные средства, поступившие в кассу юридического лица (за исключением наличных денег полученных по чеку в обслуживающем банке, возврат наличных денег ранее выданных на командировочные расходы, на расчеты между юр. лицами, выплаты входящие в состав фонда заработной платы).
Типичные ошибки по кассовым операциям: Несоблюдение лимита наличных денежных средств в кассе организации, установленного приказом руководителя юридического лица. * Несоблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования. В ПКО не указывается, от кого поступили наличные денежные средства, и основание. Несоответствие дат в РКО и дат фактической выдачи средств из кассы. Отсутствие приложений к ПКО и РКО, указывающих, на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, распоряжения, протоколы, заявления), что усложняет контроль за исчислением налогов. Несанкционированное заимствование выручки другим субъектам хозяйствования. Неоприходование (несвоевременное оприходование) денежных средств в кассу организации. Выдача сумм в подотчет без *полного отчета по ранее полученным суммам. Несоблюдение сроков возврата неиспользованных подотчетных сумм. Нецелевое использование наличных денежных средств. По операциям в иностранной валюте ведение нескольких кассовых книг (по числу применяемых валют - доллары США, российские рубли). Подчистки и исправления в ПКО и РКО. Кассовая книга не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью, с указанием даты. Незаполнение в кассовых ордерах граф «Основания» и «Приложения», отсутствие ссылки на первичные документы (накладные, заявления, приказы, распоряжения). Отсутствие журнала регистрации ПКО и РКО. Составление кассовых отчетов за несколько дней при наличии ежедневных оборотов. Несоответствие между записями в Главной книге по счету 50, в журнале-ордере № 1-АПК.
Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 941; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |