Введение. по учебной дисциплине «Судебная бухгалтерия»

Тема № 7

ЛЕКЦИЯ

по учебной дисциплине «Судебная бухгалтерия»

«Исследование записей по учету расчетно-денежных и кассовых операций в бухгалтерских документах при выявлении и расследовании преступлений»

по специальности 030505.65 Правоохранительная деятельность

Время – 6 часов

Лекция подготовлена преподавателем кафедры, майором милиции О.И. Канищевой

Обсуждена и одобрена

на заседании кафедры

7 ноября 2009 г., протокол № 5

УФА 2009

Вопросы:

1. Правила ведения кассовых операций. Способы хищения денег из кассы и методы их обнаружения.

2. Особенности выявления бухгалтерских преступлений, связанных с денежными расчетами по заработной плате, с депонентами и подотчетными лицами.

3. Способы хищения денежных средств с расчетного счета в банке и документы, необходимые для их выявления.

Литература

Основная:

Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 23 июля 1998 года № 123-ФЗ, от 28 марта 2002 года № 32-ФЗ). - 15с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа­ций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94 н.

Е. С. Дубоносов Судебная бухгалтерия: Курс лекций учебно-методический комплекс / Е. С. Дубоносов, А. А Петрухин. - М.: Книжный мир,2005.-198 с.- (Высшая школа).

Р. А. Баширов Судебная бухгалтерия: учебное пособие / Р. А. Баширов, Н. В Баширова. - Ростов-на-Дону: Феникс; Краснодар: Краснодарская академия МВД России,2005.-221с.

С. П. Голубятников Судебная бухгалтерия: Учебник / С. П. Голубятников, Е.С. Леханова.- М.: Юридическая литература, 2004.-480с.

Дополнительная:

О порядке ведения кассовых операций. Письмо Центробанка России от 4.10.1993 г., № 18 (в ред. от 26.02.1996г. № 247).

Н. П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 640 с.

Р. Р. Вадюхина, У. З. Сафин Злоупотребления в сфере денежного обращения.-. - Уфа, УЮИ МВД РФ.

С. Г. Еремин Судебная бухгалтерия: учебник/ С. Г. Еремин; Департамент кадрового обеспечения. - М.: ЦОКР МВД России, 2005. – 368 с.

Злоупотребления в сфере денежно-рассчетных операций соверша­ются в основном работниками бухгалтерии или при их соучастии. При этом чаще предметом хищения становятся деньги.

Деньги со дня возникновения являются сплошной загадкой и тем более при выявлении и раскрытии преступлений. Деньги выступают активным инструментом функционирования современной экономики. От колебаний денежного рынка, денежной системы зависят, с одной стороны, уровень производства, цен, а с другой – как нам кажется, уровень экономической преступности.

Деньги являются наиболее ликвидной формой активов предприя­тий и населения. Возрастание доли наличных, денег в общей их массе косвенно свидетельствует об увеличении неофициальной экономической деятельности.

Сферу обращения в экономике в основном составляют наличный и безналичный оборот денег. Развивается способ платежа так называемыми долговыми деньгами - векселями, обязательствами. Высокая ликвидность, подвижность денег (особенно наличных) и массовость денежных операций делают эту сферу хозяйственной деятельности наиболее уязвимой к злоупотреблениям.

Внутренний контроль за состоянием учета движения денежных средств предприятия осуществляют руководитель и главный бухгалтер, а внешнюю проверку - налоговые инспекторы, аудиторы, сотрудники отделов по борьбе с эконо­мическими преступлениями. Предприятия оформляют форму отчетности N 4 «Отчет о дви­жении денежных средств», что облегчает проверку состояния предп­риятия в части денег. При выявлении бухгалтерских преступлений из первичных учетных документов проверяют, прежде всего, денежные документы (кассовые и банковские).

Подлоги в первичных документах часто сопровождаются подло­гами в учетных регистрах (синтетический и аналитический учет). Эти подлоги имеют особенности в условиях ручной и машинной обра­ботки данных.

По этой категории дел в поиске и доказывании преступлений записи в учетных регистрах используют для решения двух задач:

1) для поиска сомнительных первичных документов;

2) для уточнения круга лиц, принимавших участие в преступ­лении.

Вообще преступлений, связанных с расчетно-денежными операциями, очень много. В данной лекции мы рассмотрим вопросы выявления хищений из кассы и с расчетного счета в банке.

Дата добавления: 2014-01-07