Определение доходов в целях налогообложения

Как уже отмечалось, к доходам в целях налогообложений относятся доходы от реализации товаров (работ или услуг) и имущественных пpaв, т.e. доходы от реализации, а также внереализационные доходы. При определении указанных доходов из них должны быть исключены суммы налогов, по­лученные налогоплательщиком от покупателей, в частности, НДС. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Доход от реализации представляет собой выручку от реализации товаров (работ или услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. Выручка от реализации при этом определяется исходя из всех поступлений, выраженных как в денежной, так и в натуральной форме.

Все остальные полученные налогоплательщиком доходы, не связанные с поступлением средств от реализации, считаются внереализационными доходами. Перечень этих доходов достаточно широк.

К внереализационным доходам относятся, в частности, следующие доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества в виде валютных ценностей;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

5) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). Определяя стоимость безвозмездно полученного имущества, необходимо исходить из рыночных цен, указанных в биржевых котировках или установленных независимым оценщиком;

6) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

7) в виде суммовых и курсовых разниц;

8) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов при налогообложении прибыли;

9) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности;

10) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации;

11) в виде стоимости материалов или иного имущества при демонтаже (разборке), ликвидации основных средств;

12) прочие доходы.

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Их исчерпывающий перечень приведен в ст. 251 НК РФ. Среди прочего названы, в частности, средства или имущество, полученные:

• в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

• в виде залога или задатка;

• бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти;

• по кредитному договору или договорам займа (независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам);

• в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности (подп. 22 п. ст. 251 НК РФ);

• в виде имущества (включая денежные средства), которые получены религиозными организациями на осуществлении уставной деятельности;

• в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

• в виде полученных грантов (подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ)

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль полученные налогоплательщиком доходы уменьшаются на произведенные расходы.

Дата добавления: 2014-01-07