КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Вопрос. Порядок записи операций на счетах балансаВопрос. Структура плана счетов кредитной организации. ОПРЕДЕЛЕНИЕ!!! · Планом счетов бухгалтерского учёта называется систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта. · (глава 1, статья 2 Федерального закона «О бухгалтерском учёте»). Основой бухгалтерского учёта в кредитных организациях является План счетов, разработанный и утверждённый Банком России. Счета синтетического учёта в Плане счетов кредитных организаций сгруппированы в 5 глав: · А – балансовые счета; · Б – счета доверительного управления; · В – внебалансовые счета; · Г – срочные операции; · Д – счета депо. Счета главы А предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности. Счета главы Б предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, по договорам доверительного управления. Счета главы В предназначены для учёта расчётных, кредитных и лизинговых операций, ценных бумаг, просроченных платежей, средств и ценностей, находящихся на хранении у банка, источников финансирования капвложений. Счета главы Г предназначены для учёта кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям и обязательствам купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, инвалюты, денежных средств). Счета главы Д предназначены для учёта операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащими или переданными кредитной организации на хранение/учёт, принадлежащими депонентам. Балансовые счета в плане счетов коммерческих банков сгруппированы в 7 разделов: 1. Капитал и фонды. 2. Денежные средства и драгоценные металлы. 3. Межбанковские операции. 4. Операции с клиентами. 5. Операции с ценными бумагами. 6. Средства и имущество. 7. Результаты деятельности. Внебалансовые счета в плане счетов коммерческих банков сгруппированы в 6 разделов: 1. Неоплаченный уставный капитал КО. 2. Ценные бумаги. 3. Расчётные операции и документы. 4. Кредитные и лизинговые операции. 5. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания. 6. Источники финансирования капитальных вложений. В плане счетов все счета имеют пятизначную нумерацию: · 3 знака – номер счёта первого порядка; · 5 знаков – номер счёта второго порядка. Например: · 202 – Наличная валюта и платёжные документы; · 20201 – Касса; · 20203 – Платёжные документы в инвалюте; · 20205 – Платёжные документы в инвалюте в пути и т.д.; Все счета подразделяются на: – активные; – пассивные. · На активных счетах -учитывается состав средств и их размещение. · На пассивных счетах - учитываются источники образования средств Учёт операций на балансовых и внебалансовых счетах ведётся методом двойной записи. Двойная запись операций означает, что одна операция записывается одновременно по двум счетам: по дебету одного счёта и по кредиту другого счёта. · Запись операций на счетах баланса – называется проводкой. · Связь счетов в бухгалтерских проводках – называется корреспонденцией. · Проводки бывают простые и сложные. Порядок корреспонденции активных и пассивных счетов. · Активные счета – увеличиваются по дебету, уменьшаются по кредиту и остаток имеют · Пассивные счета – увеличиваются по кредиту, уменьшаются по дебету и остаток имеют кредитовый.
Для осуществления двойной записи операций на внебалансовых счетах используются счета: – счёт 99999; – счёт 99998.
Примеры бухгалтерских проводок по балансовым счетам · В проводке участвуют два активных счёта: · КО перечислены денежные средства с коррсчёта для приобретения материальных ценностей. – Дт 60312 А + – Кт 30102 А - · В проводке участвуют два пассивных счёта: · Со счёта коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности перечислен платёж за оказанные услуги на счёт негосударственного коммерческого предприятия (счета открыты в одном банке). – Дт 40502 П - – Кт 40702 П + В проводке участвуют один активный и один пассивный счёт. · оба счёта увеличиваются: · Коммерческой негосударственной организацией сдана в кассу КО денежная выручка. – Дт 20202 А + – Кт 40702 П + В проводке участвуют один активный и один пассивный счёт. · оба счёта уменьшаются: · Негосударственной некоммерческой организацией погашен ранее полученный кредит на срок 60 дней. – Дт 40703 П – – Кт 45303 А – Примеры бухгалтерских проводок по внебалансовым счетам. · В проводке участвует активный счёт: · В КО поступило от иногороднего поставщика платёжное требование. – Дт 90901 А + – Кт 99999 · В проводке участвует пассивный счёт: · КО отражены источники приобретения основных средств за счёт фонда накопления. – Дт 91901 П – – Кт 99998 · В проводке участвует два внебалансовых счёта: · Из картотеки № 1 платёжное требование помещено в картотеку № 2, в связи с отсутствием средств на счёте плательщика. – Дт 90902 А + – Кт 90901 А –
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 539; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |