КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Погашение просроченных кредитов
К45203-45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям». Пролонгация кредита для юридического лица К45701-45708 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам». Остаток ссудной задолженности переносится на счет с новым сроком погашения, при этом учитываются календарные дни. Д45702-45708 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам» Остаток ссудной задолженности переносится на счет с новым сроком погашения, при этом учитываются календарные дни: Д45204-45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» Учет просроченных кредитов При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу (Положение №54-П п. 2.4). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: Дт счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета №№324, 40310, 458 – активные счета) Кт счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета №320-323, 40308, 441-457, 460-473). На балансовом счете №№324, 458, 43010 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения клиентом-заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, либо за счет других источников. Пример: Д45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям»
К45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней». При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном вышеизложенному, но в корреспонденции с балансовыми счетами учету просроченной задолженности (балансовые счета №№324, 458, 40310 – активные счета), Положение №54-П п. 2.5 Пример: 1) Клиент имеет расчетный счет в банке Д40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» К45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» 2) Клиент не имеет счета в банке-кредиторе Д30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям». Учет операций по начислению, расходованию и списанию резерв на возможные потери по ссудам. Учет резерва по просроченным ссудам В соответствии со ст. 24 Федерального закона РФ «О банках и банковской деятельности», банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств. Создание РВПС регулируется Положением Банка России от 26 марта 2004 г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов: 1) соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям Положения №254-П и внутренних документов банка:
2) комплексный и объективный анализ всей информации, относящийся к сфере классификации суд и формирования резервов; 3) своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва в учете и отчетности. Резерв формируется банком при обесценении ссуды, то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения. Резерв может формироваться либо по конкретной ссуде, либо по портфелю однородных ссуд: группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска. При формировании резерва банка определяют размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь по ссуде, без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде. При наличии обеспечения (см. глава 6 Положения 254-П). Ссуды классифицируются на основе профессионального суждения (за исключением ПОТ) в одну из пяти категорий качества: I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю); II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов); III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов); IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов); V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными. Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд (ПОТ) в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества: I категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют); II категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель; III категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель; IV категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель; V категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель. Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды. Оценка кредитного риска, классификация ссуды, определение размера расчетного резерва производится не при возникновении оснований, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва регулируются внутренними документами банка.
Порядок списания кредитов за счет резервов
Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам (Положение №54-П п. 3.3), а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России. Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. Списание нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет резерва, сформированного по соответствующей ссуде. Одновременно производится списание начисленных процентов, относящихся к указанной ссуде. Списание ссуды за счет резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка. Списание ссуды является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредитором в течение периода не менее года до даты принятия решения о списании ссуды. В бухгалтерском учете операции по списанию кредитов отражаются следующим образом.
В соответствии со статьей 34 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника. ТЕСТЫ К ТЕМЕ 6 «Учет предоставленных кредитов» 1. Выдача кредитов физическим лицам из кассы банка в зависимости от срока предоставленного кредита: а) Д – 20202 К – 455 (02-07) К – 457 (01-06); б) Д – 455(02-07) К – 20209; в) Д – 455(02-07) Д – 457 (01-06) К – 20202. 2. В соответствии с МСФО для подготовки финансовых отчетов, за исключением Отчета о движении денежных средств необходимо использовать: а) любой метод, зафиксированный в учетной политике кредитной организации; б) кассовый метод; в) метод начисления. 3. На каком счете учитываются гарантии и поручительства, выданные банком а) 91315; б) счет 91305; в) счет 60315. 4. Отражена просроченная задолженность по кредиту, ранее предоставленному негосударственному коммерческому предприятию: а) Д452 (А) К45912; б) Д45912 К452 (А); в) Д45812 К452 (А). 5. Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Д45505 К20202, является операция: а) выдача кредита в российских рублях физическому лицу – резиденту РФ; б) выдача кредита в иностранной валюте физическому лицу – резиденту РФ; в) выдача кредита или в российских рублях, или в иностранной валюте физическому лицу – резиденту РФ. 6. Проводкой Д91316 К99998 оформляется: а) закрытие кредитной линии по истечении срока договора; б) открытие кредитной линии; в) возврат средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии. 7. Учтены лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта: а) Д45201 К40702; б) Д91309 К99998; в) Д99998 К91317. 8. Списание суммы просроченной задолженности по кредиту негосударственной коммерческой организации, предоставленному на 180 дней, за счет резерва отражается: а) Д – 45215 К – 45812; б) Д – 45215 К – 45205; в) Д – 45812 К – 45215. 9. Предоставление (размещение) банком денежных средств физическим лицам в иностранной валюте осуществляется: а) в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента – заемщика физического лица; б) в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента – заемщика физического лица, либо наличными денежными средствами через кассу банка; в) наличными денежными средствами через кассу банка. 10. Создание резервов по процентам, учтенным на счете 47427 «Требования по получению процентов» по кредитам, предоставленным юридическим лицам, отражается: а) Д – 70606 К – 45215; б) Д – 70606 К – 47425; в) Д – 47425 К – 70607. 11. Зачисление денежных средств на расчетный счет клиента-заемщика при выдаче кредита индивидуальному предпринимателю оформляется а) Д – 20202 К – 454 (03-08); б) Д – 454(01-10) К – 20209; в) Д – 454(03-08) К – 40802. 12. Создание резервов на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному физическому лицу, отражается: а) Д – 70606 К – 45815; б) Д – 70606 К – 45816; в) Д – 45815 К – 70601. 13. Перечисление суммы кредиты, выданного негосударственной некоммерческой организации на срок от 200 дней, на счет заемщика, открытый в другом банке отражается: а) Д – 45306 К – 30102; б) Д – 30114 К – 40703; в) Д – 45306 К – 40703. 14. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности формируется: а) в валюте РФ независимости от валюты ссуды; б) в валюте, соответствующей валюте ссуды. 15. Операцией, отражаемой бухгалтерской проводкой Дебет 45504 Кредит 40817, является операция: а) зачисление суммы кредита на текущий счет клиента – физического лица – резидента РФ; б) выдача кредита наличными деньгами физическому лицу – нерезиденту; в) выдача кредита или в российских рублях, или в иностранной валюте физическому лицу – резиденту РФ наличными денежными средствами. 16. Порядок предоставление (размещение) банком денежных средств определяется: а) Положением ЦБР от 26.03.2004 №254-П; б) Положением ЦБР от 31.08.1998 №54-П; в) Положение ЦБР от 26.06.1998 №39-П. 17. Погашение кредита наличными деньгами отражается: а) Д – 20202/ 20207 К – 45206; б) Д – 20202 /20207 К – 455 / 457; в) Д – 45506 К – 20202. 18. Создание резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности регулируется: а) Положением ЦБР от 26.03.2004 №254-П; б) Положением ЦБР от 20.03.2006 №283-П; в) Учетной политикой банка. 19. Возврат кредита, предоставленного сотруднику банка, отражается: а) Д – 455 К – 40817; в) Д – 40817 К – 20202; в) Д – 60305 К – 455. 20. Погашение просроченного кредита, в случае если клиент не имеет счета, в банке-кредиторе отражается: а) Д – 30102 К – 45812; б) Д – 40702 К – 45812; в) Д – 30102 К – 441-454. 21. Погашение процентов по кредиту юридическим лицом отражается в бухгалтерском учете: а) Д – 20202 К – 47427; б) Д – 401-407 К – 47427; в) Д – 401-407 К – 455. 22. В бухгалтерском учете банка-заемщика пролонгация отражается в случае: а) если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации не выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, но котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору; б) если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, но котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору; в) в бухгалтерском учете не отражается. 23. Учет использованного Лимита овердрафта отражается: а) Д – 91317 К – 99998; б) Д – 91315 К – 99998; в) Д – 99999 К – 91317. 24. Ценные бумаги, принятые в обеспечение по кредиту, после возврата денежных средств заемщиком, отражаются в бухгалтерском учете банка-заемщика: а) Д – 99999 К – 91311; б) Д – 99998 К – 91414; в) Д – 99998 К – 91311. 25. Просроченная задолженность по получению процентов по кредитному договору отражается в бухгалтерском учете: а) Д – 459 К – 47427; б) Д – 459 К – 401-407; в) Д – 47427 К – 459. 26. Драгоценные металлы клиентов, принятые в обеспечение по кредитам, учитываются на счете: а) 91204 (А); б) 91202 (А); в) 91203 (А). 27. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии: а) неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи» на внебалансовом счете №91316 не восстанавливается; б) неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи» на внебалансовом счете №91316 восстанавливается; в) неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи» на внебалансовом счете №91316 переносится на внебалансовый счет №91317. 28. Поручительства и гарантии, принятые в обеспечение по кредитному договору, отражаются в банке-кредиторе: а) Д – 99999 К – 91411; б) Д – 99998 К – 91414; в) Д – 99999 К – 91414. 29. Уменьшение лимита выдачи, определенного в договоре об открытии кредитной линии, отражается: а) Д – 91317 К – 99998; б) Д – 91316 К – 99999; в) Д – 91316 К – 99998. 30. Имущество, принятое банком-кредитором в обеспечение по кредитному договору, отражается: а) Д – 91312 К – 99998; б) Д – 99998 К – 91312; в) Д – 99998 К – 91414. 31. Проводкой Д91604 К99999 оформляется: а) начисление процентов, не соответствующих условиям признания в качестве доходов; б) погашение процентов, не соответствующих условиям признания в качестве доходов; в) начисление процентов, соответствующих условиям признания в качестве доходов.
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 6795; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |